فصل اول - مواد و مقرراتی که از قانون مصوب 29 تیر 1328 لغو یا اصلاح میشود:
ماده 1) تبصره یک ماده7 قانون موضوع معافیت سود ویژه شرکتها تا میزان پنج درصد سرمایه پرداخته شده لغو میشود
ماده 2) ماده پنج لغو و به جای آن ماده ذیل وضع میگردد.
مالیات کسبه و پیشهوران و همچنین صنعتگرانی که منحصراً دستمزد دریافت میدارند بدون تسلیم اظهارنامه مقطوعاً محسوب و دریافت میگردد
تبصره 1) مودیان مذکور در این ماده در صورتی مشمول مالیات مقطوع میشوند که حدمتوسط درآمد سه سال از سالهای مالیاتی از 321 [1321] ببعد که به سال 1331 نزدیکترند از یکصد هزار ریال تجاوز ننموده باشد مالیات مقطوع سه سال 331 [1331] و 1332 و 1333 این مودیان بر اساس حد متوسط درآمد سه سال مذکور که مالیات آنها قطعی شده است محسوب میگردد (کسور کمتر از ریال منظور نمیشود)
تبصره 2) در مواردی که فقط حساب دو سال مالیاتی یکی از طبقات بالا قطعی شده باشد حد متوسط همان دو سال ملاک عمل مالیات مقطوع قرار میگیرد و نسبت باشخاصی که شروع بکسب نمودهاند مالیات مقطوع آنها با در نظر گرفتن امثال و مشابه آنها با تصویب کمیسیون تشخیص معین میشود. طرز تشخیص حد متوسط درآمد سه سال یا دو سال مذکور و همچنین ترتیب اعلام آن را بمودیان وزارت دارائی بر اساس مقررات این لایحه قانونی معین خواهد نمود.
تبصره3) حساب بقایای مالیاتی این مودیان نیز برطبق همین لایحه قانونی و مالیات مقطوعی که پایه و اساس قرار داده شده است محسوب و طبق مقررات وصول خواهد شد.
تبصره4) موعد پرداخت مالیات مقطوع این طبقه از مودیان منتها تا آخر شهریور هر سال خواهد بود و در صورت تاخیر از اول مهرماه نسبت بمالیات آنسال طبق ماده 5 این لایحه قانونی خسارت دیرکرد و جریمه مطالبه دریافت خواهد شد. برای سال 1331 به طور استثناء موعد پرداخت مالیات مقطوع این طبقه از مودیان تا آخر سال مذکور خواهد بود.
تبصره5) هر یک از مشمولین مالیات مقطوع مالیات خود را تا آخر شهریور هر سال و مالیات سال 1331 را تا آخر سال مذکور و بقایای موضوع تبصره 3 ماده 2 را تا تاریخی که از طرف اداره دارائی معین و ابلاغ میشود نپردازد بدهی مالیاتی او به علاوه خسارت دیرکرد و جریمه مقرر به وسیله انجام عملیات اجرایی وصول میشود
تبصره6) در سال 1334 و بعد هم هر سه سال یکبار در تهران کمیسیونی به دعوت وزارت دارائی با حضور نمایندگان وزارت اقتصاد ملی وزارت دارائی - بانکملی ایران - اطاق بازرگانی - شهرداری تشکیل و با ملاحظه تغییراتی که ممکن است در سطح قیمتها و سایر عوامل اقتصادی حاصل شده باشد چند درصدی را که باید متناسب با تغییرات مذکور از میزان مالیات سه سال گذشته کسر و یا بر آن اضافه شود معین خواهد نمود. کسر و یا اضافه مذکور به پیشنهاد وزارت دارائی و تصویب هیئتوزیران قطعی و قابل اجراء خواهد بود.
تبصره7) در سال 1334 و از آن ببعد هر سه سال یکبار تا آخر شهریور ماه آن سال ادارات دارائی و همچنین مودیان مالیاتی مذکور در این ماده میتوانند نسبت باضافه یا کسر درآمد مشمولین مالیات مقطوع تقاضای تجدیدنظر نمایند. در این صورت اعتراض دارائیها یا مودیان با حضور مودی در کمیسیون تشخیص رسیدگی و رای صادر میشود رای کمیسیون در اینمورد نیز قطعی خواهد بود چنانچه ادارات دارائی و مودیان در سال 1334 اعتراض بمالیات مشخصه ننمودند مالیات مقطوع تشخیص شده برای سالهای قبل از 34 و نیز آراء صادر از طرف کمیسیون در صورت اعتراض با رعایت مقررات تبصره 6 نسبت بسه سال بعد نیز ملاک عمل قرار خواهد گرفت
ماده 3) ماده (14) به طریق ذیل اصلاح میشود:
نرخ مالیات بردرآمدهای حاصله از استفاده سرمایه از قبیل معاملات رهنی - بیع شرطی - استقراضی و بهره معاملات بهر طریق و عنوانی که تحصیل شود و همچنین مالیات بردرآمد حاصل از خرید و فروش ساختمان و املاک مزروعی به قرار مقطوع دوازده درصد بدون رعایت حداقل بخشودگی خواهدبود. درآمد حاصل از خرید و فروش ابنیه و املاک مزروعی در صورتی مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود که فاصله بین تاریخ خرید و تاریخ فروش از پنج سال کمتر باشد.
تبصره - نرخ مالیات بردرآمد حاصل از خرید و فروش از اراضی به طور ثابت و بدون رعایت فاصله بین خرید و فروش و حداقل بخشودگی بیست درصد میباشد
ماده 4) ماده (15) به طریق ذیل اصلاح میشود:
حقالعملکاری و حق دلالی اتفاقی - جایزه - لاتار - شرط بندی - حقداوری - حقالسهم کاشفین قاچاق و امثال آن و همچنین درآمدهای حاصله از عضویت هیئتهای مدیره و بازرسی شرکتها - بهره دریافتی از بانکها (به استثنای صندوق پسانداز) و هرنوع درآمدیکه به طور غیرمستمر و اتفاقی عاید شود مشمول پرداخت مالیات بوده و مالیات آنها بدون حداقل بخشودگی از قرار صدی 12 دریافت میگردد
پرداخت کنندگان این قبیل درآمدها موظفند بمحض تخصیص یا پرداخت وجه حتی در مواردی که دریافت کنندگان معترض باشند مالیات متعلقه را کسر و منتها تا یکماه با صورت مشخصات آن باداره دارائی محل تسلیم و رسید دریافت دارند در هر حال پرداخت کننده متضامناً مسئول پرداخت مالیات مقرر خواهد بود. از بانکها و شرکتهای دولتی در صورتی که دریافت کننده این قبیل درآمدها باشند چون نسبت بمجموع سود ویژه مالیات جداگانه مطالبه نمیشود
ماده 5) ماده (19) به طریق ذیل اصلاح میشود:
برای هر ماه تاخیر پرداخت مالیات خسارتی به میزان یک درصد مبلغی که در پرداخت آن تاخیر شده است از تاریخ قطعیشدن مالیات تعلق میکیرد [میگیرد]
(مدت کمتر از 15 روز محسوب نبوده بیش از پانزده روز یکماه- محسوب میشود.)
تبصره 1) در موارد ذیل جریمهای معادل یک برابر بقیه مالیات قطعی شده مودیان (سوای مشمولین مالیاتهای مقطوع)تعلق خواهدگرفت:
الف - خودداری از تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه در موعد مقرر.
ب - تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه مخدوش یا خلاف حقیقت به منظور فرار از پرداخت تمام یا قسمتی از مبلغ مالیاتی که بردرآمد آنها تعلق میگیرد.
ج - در صورتی که شرکتهای خارجی و شرکتهای انتفاعی که مرکز اداری آنها در ایران نیست صورت حساب جداگانه مقرر در ماده 7 قانون مصوب 29 تیرماه 1328 را به وسیله دفاتر مرتبی نگاهداری ننموده باشند.
د - در صورتی که مودیان مالیاتی مندرجات اظهارنامه یا ترازنامه را متکی به دفاتر قانونی نموده ولی از ارائه دفتر خودداری نمایند.
تبصره 2) در موارد ذیل جریمه معادل نصف مالیات تادیه نشده خواهد بود:
الف - در کلیه مواردیکه وصول مالیات عهده پرداخت کننده درآمد مشمول مالیات واگذار شده و شخص یا موسسه که وصول و ایصال مالیات برعهده او قرارداده شده در سررسید مقرر مالیات را نپردازد.
ب - در صورتی که مشمولین مالیات مقطوع مالیات قطعی خود را تا انقضاء موعد مقرر نپردازند
تبصره 3) چنانچه مودیان مالیاتی قبل از صدور رای کمیسیون تشخیص بدهی خود را پرداخت نمایند هشت عشر جریمه متعلقه بخشوده خواهد شد و مودیانیکه واخواهی خود را مسترد و طبق پیش آگهی کلیه مالیات مشخصه را مسترد و طبق پیش آگهی کلیه مالیات مشخصه را پرداخت نمایند از تادیه تمام جریمه تخلف معاف خواهند شد
فصل دوم - موارد و مقرراتی که به قانون مالیات بردرآمد مصوب 29 تیرماه 1328 اضافه میشود.
ماده 6) بقسمت آخر ماده 3 قانون (موضوع بخشودگیها) اضافه میشود.
بند س - شرکتهائی که به منظور استخراج و صدور مواد معادن تحتالارضی بخارج از کشور تشکیل میشود از تاریخ بهرهبرداری تا دو سال از مالیات بردرآمد معاف میباشند
بند ع - شرکتهای تعاونی مصرف کارمندان دولت و کارگران و روستائیان با گواهی وزارت کار و موافقت وزارت دارائی و همچنین صندوقهای روستائی از مالیات معافند.
ماده 7) بقسمت اخیر ماده (4) (موضوع نرخ پرداخت مالیات حقوق) تبصره ذیل اضافه میشود.
تبصره 3) پرداخت کنندگان حقوق مکلفند بمحض تخصیص یا پرداخت حقوق و اجرث [اجرت] و دستمزد و امثال آن مالیات متعلقه را از حقوق و مزایای نقدی و غیرنقدی (سوای مزایای غیرنقدی کارگران) کسر و منتها در ظرف یکماه با صورتی که حاوی نام مستخدم و کارگر و حقوق و مزایا و مالیات کسر شده باشد بدارائی محل تسلیم و رسید دریافت دارند در هرحال پرداخت کننده و دریافت کننده وجه متضامنا مسئول پرداخت مالیات میباشند
ماده 8) باخر ماده (12) اضافه میشود.
تبصره 1) شرکتها و بازرگانانیکه دارای دفاتر رسمی بوده و طبق دفاتر و مدارک مربوطه یا ترازنامه مالیات خود را تسویه مینمایند چنانچه ضمن سایر عملیات تجارتی عمل مقاطعهکاری از نوع حرفه و داد و ستد معمولی خود انجام و طبق ماده 12 قانون مالیات از آنها کسر شده باشد میتوانند مالیات تادیه شده را بابت مالیات کل عمل کرد سالیانه خودشان در آن سال محسوب دارند ولی بهر حال مالیات مقاطعه کاری کسر شده قابل استرداد یا احتساب برای سایر بدهی های مودی نخواهدبود
تبصره 2) قراردادهای مقاطعه کاری که مجموع عمل کرد آنها در سال از 25000 ریال کمتر باشد مشمول مالیات مقاطعه کاری نمیگردد.
تبصره 3) مقاطعه کارانی که برای انجام کار خود مقاطعه کار دست دوم داشته باشند مکلفند مالیات مقرره را بر طبق این لایحه قانونی از وجوهی که بمقاطعه کاران دست دوم میپردازند کسر نموده و به صندوق دولت عاید دارند.
ماده 9) باخر ماده (21) اضافه میشود:
تبصره یک) از جمله اسنادی که وزارت دارائی میتواند برای تشخیص مالیات مورد استفاده قرار بدهد اظهارنامه واردات و صادرات بازرگانان و شرکت ها خواهدبود.
تبصره 2) ادارات ثبت اسناد و املاک هر محل مکلفند از کلیه دفاتر بازرگانان و شرکت ها که پلمپ و ثبت مینماید صورتی در آخر هر ماه تهیه نموده و منتها در ظرف یک ماه باداره دارائی محل ارسال نمایند
ماده ده) ماده 32 (موضوع لغو قوانین و مقررات قبل از قانون 29 تیر 1328) به شرح زیر تکمیل میشود.
در مورد بقایای مالیاتی تشریفات تشخیص مالیات و دریافت واخواهی و احاله بکمیسیون و طرز تشکیل کمیسیونهای تشخیص و تجدید نظر و جرائم مقرره و خسارت دیرکرد طبق اصول قانون 1328 و اصلاحیههائی که بعدا به تصویب رسیده است انجام خواهد شد ولی مبلغ مالیات طبق نرخ هائی که به موجب مقررات وقت بهر سال مالیاتی تعلق میگرفته است محسوب و وصول میگردد
ماده یازدهم)- مقررات مواد 26 و27 و 28 و 29 قانون مالیات بر درآمد مصوب آبان 1312 راجع بحق تمبر و بارنامه و همچنین تصویبنامههای شماره 8142- 10و15 و 5451 -10و2ر26 موضوع ترقی نرخ تمبر بارنامه و سفته کماکان بقوت خود باقی است و از موقعی که وزارت دارائی برای سفته بروات اوراق رسمی تهیه نموده و در دسترس مصرف کنندگان میگذارد بایستی سفته و بروات روی اوراق رسمی صادر شود.
ماده 12 (منسوخ 1332/03/16)- این لایحه قانونی از اول سال 1332 قابل اجرا خواهد بود و مقرراتی که مغایر با این لایحه قانونی باشد ملغی میشود.
برطبق قانون اعطای اختیارات مصوب بیستم مرداد ماه 1331 لایحه قانونی اصلاحیه قانون مالیات بردرآمد که مشتمل بر 2 فصل و دوازده ماده و(17) تبصره است تصویب میشود.
به تاریخ 12 بهمنماه 1331
نخست وزیر - دکتر محمد مصدق