ماده 1 (اصلاحی 1400/11/10)- ماده (2) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 2 - اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات های موضوع این قانون نیستند:
1 - وزارتخانه ها و موسسات دولتی؛
2 - دستگاههایی که بودجه آنها وسیله دولت تامین میشود.
3 - شهرداری ها.
تبصره 1 - شرکت هایی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق به اشخاص و موسسه های مذکور در بندهای فوق باشد، سهم درآمد یا سود آنها مشمول حکم این ماده نخواهد بود. حکم این تبصره مانع استفاده شرکت های مزبور از معافیت های مقرر در این قانون، حسب مورد، نیست.
تبصره 2 - درآمدهای حاصل از فعالیت های اقتصادی از قبیل فعالیت های صنعتی، معدنی، تجاری، خدماتی و سایر فعالیت های تولیدی برای اشخاص موضوع این ماده، که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل میشود، در هر مورد به طور جداگانه به نرخ مذکور در ماده (105) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
مسئولان اداره امور در این گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود. در غیراین صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
تبصره 3 - [منسوخ شده است].
ماده 2 - مواد (3) تا (16) قانون حذف میشود.
ماده 3 - ماده (20) به شرح زیر اصلاح و تبصره های ذیل آن حذف میشود: ماده 20 - نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر است:
| شرح | طبقه اول | طبقه دوم | طبقه سوم |
| تا مبلغ 000 000 50 ریال | 15 % | 15 % | 35 % |
| تا مبلغ 000 000 200 ریال نسبت به مازاد 000 000 50 ریال | 15 % | 25 % | 45 % |
| تا مبلغ 000 000 500 ریال نسبت به مازاد 000 000 200 ریال | 25 % | 35 % | 55 % |
| نسبت به مازاد 000 000 500 ریال | 35 % | 45 % | 65 % |
ماده 4 (منسوخ 1396/01/30)- ماده (21) به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 21 - اموالی که جزء ماترک متوفی باشد و تا یک سال پس از قطعیت مالیات و غیرقابل رسیدگی بودن پرونده امر در مراجع مالیاتی طبق قوانین یا احکام خاص مالکیت آنها سلب و یا به موجب گواهی سازمان ذیربط بلاعوض در اختیار وزارتخانهها، موسسههای دولتی، شهرداریها، نهادهای انقلاب اسلامی یا شرکتهایی که صددرصد (100%) سهام آنها متعلق به دولت باشد قرار گیرد، از شمول مالیات بر ارث خارج و در صورتی که بابت سلب مالکیت عوضی داده شود ارزش آن عوض یا اموال سلب مالکیت شده هر کدام کمتر است جزء اموال مشمول مالیات بر ارث محسوب و در هرحال چنانچه مالیاتی اضافه پرداخت شده باشد مسترد خواهد شد. حکم این ماده در مواردی که وراث تمام یا قسمتی از اموال را که جزء ماترک باشد بهطور رایگان به یکی از اشخاص مذکور در ماده (2) این قانون واگذار کنند نیز جاری است.
ماده 5 (منسوخ 1394/04/31)- ماده (24) در موارد زیر اصلاح میشود:
1 - در بند (1) پس از عبارت «پس انداز خدمت» عبارت «و مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت و مرخصی استحقاقی استفاده نشده» اضافه میگردد.
2 - در بند (2) بعد از عبارت «فروردین ماه 1340» عبارت «و ماده (51) قرارداد وین مورخ اردیبهشت ماه 1342 و بند (4) ماده (38) قرارداد وین مورخ اسفندماه 1353» اضافه میشود.
3 - بند (3) به شرح زیر اصلاح میگردد:
اموالی که برای سازمان ها و موسسه های مذکور در ماده (2) این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد به شرط تایید سازمان ها و موسسه های مذکور.
4 - بند (4) به شرح زیر اصلاح میشود:
هشتاد درصد (80 ٪) اوراق مشارکت و سپرده های متوفی نزد بانک های ایرانی و شعب آنها در خارج از کشور و موسسه های اعتباری غیربانکی مجاز؛همچنین پنجاه درصد (50 ٪) ارزش سهام متوفی در شرکت هایی که سهام آنها طبق قانون مربوط در بورس پذیرفته شده باشد و چهل درصد (40 ٪) ارزش سهام یا سهم الشرکه متوفی در سایر شرکت ها و نیز چهل درصد (40 ٪) ارزش خالص دارایی متوفی در واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی.
ماده 6 - ماده (28) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح میگردد:
1- در متن ماده عبارت «از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه» جانشین عبارت «از تسلیم آن» میگردد.
2- در تبصره ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و همچنین عبارت «از طرف مودی مفاصاحساب صادر و به او تسلیم نماید» حذف و عبارت «مفاصاحساب مالیاتی را حداکثر ظرف مهلت یک هفته طبق مقررات این قانون صادر و به ذی نفع تسلیم نماید» جانشین آن میگردد.
ماده 7 - ماده (30) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود:
1 - در متن ماده عبارت «ممیز مالیاتی حوزه» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
2 - در بند (الف) عبارت «ممیز که مورد تایید سرممیز قرار گرفته باشد» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
3 - در بند (الف) عبارت «و در صورتی که مدت مذکور. ..» تا آخر بند (الف) حذف میشود.
4 - در تبصره ذیل ماده در کلیه موارد عبارت «ممیز مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
ماده 8 - ماده (32) و تبصره (2) آن به شرح ذیل اصلاح میگردد:
1 - ماده 32 - ماخذ ارزیابی املاک اعم از عرصه یا اعیان ارزش معاملاتی ملک با رعایت تبصره (1) ماده (59) این قانون در زمان فوت بوده و ماخذ ارزیابی سایر اموال و حقوق مالی متوفی ارزش آنها در تاریخ فوت خواهد بود.
2 - در تبصره (2) عبارت «ممیز مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و همچنین عبارت «در وزارتخانه ها و موسسات وابسته به دولت و نهادهای انقلاب اسلامی» حذف میشود.
ماده 9 - در ماده (36) پس از عبارت «آن را به وراث» عبارت «یا وصی حسب مورد» اضافه میشود.
ماده 10 - ماده (37) به شرح زیر اصلاح میشود:
1 - پس از عبارت «مربوط به بدهی متوفی» عبارت «یا عدم تعلق دارایی به وی» اضافه میگردد.
2 - عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
ماده 11 - ماده (42) به شرح زیر اصلاح میشود:
1 - عبارت «یا واحدهای کشاورزی» پس از عبارت «کارگاه تولیدی» اضافه میشود.
2 - عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارائی میشود».
ماده 12 - ماده (44) به شرح زیر اصلاح میشود:
از هر برگ چک که از طرف بانک ها چاپ میشود در موقع چاپ دویست (200) ریال حق تمبر اخذ میشود.
ماده 13 (منسوخ 1396/01/30)- در ماده (45) عبارت «پنج در هزار» به عبارت «سه در هزار» اصلاح میشود.
ماده 14 - ماده (46) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره ذیل آن الحاق میگردد:
در ماده (46) عبارت «یکصد (100) ریال» به عبارت «پنج هزار (5000) ریال و بارنامه زمینی و صورت وضعیت مسافری یک هزار (1000) ریال» اصلاح میگردد. همچنین عبارت «موسسه های حمل و نقل مسئول تنظیم دقیق بارنامه هستند و باید هویت و نشانی صحیح صاحب کالا و سایر اطلاعات مربوط را در آن درج نمایند و نسخ کافی اوراق مذکور را حداقل تا پنج سال از تاریخ صدور نگاهداری کنند» به آخر این ماده اضافه میشود.
تبصره - از اوراق و مدارک زیر به شرح مقرر در این تبصره حق تمبر اخذ میشود:
1 - از کارت معافیت هر یک از مشمولان که به انحای مختلف از انجام دادن خدمت وظیفه معاف میشوند، بابت صدور کارت معافیت مذکور، مبلغ ده هزار (10000) ریال.
2 - از هرگونه گواهینامه رانندگی بین المللی مبلغ پنجاه هزار (0000 5) ریال.
3 - از هر پلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره گذاری هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور میشود مبلغ دویست هزار (200000) ریال.
4 - از گواهینامه رانندگی انواع خودرو به ازای هر سال مدت اعتبار مبلغ یک هزار (000 1) ریال.
5 - از کارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی، راهنمایی و متوسطه مبلغ یک هزار (1000) ریال.
6 - از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی، کارشناسی، کارشناسی ارشد، دکترا و بالاتر مبلغ ده هزار (10000) ریال.
7 - از گواهی ارزش تحصیلی دوره های ابتدایی، راهنمایی و متوسطه خارجی مبلغ بیست هزار (20000) ریال.
8 - از گواهی ارزش تحصیلی دوره های فنی و حرفه ای و دانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار (50000) ریال.
9 - از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و دندانپزشکی تجربی مبلغ بیست هزار (20000) ریال.
10 - از پروانه مشاغل پزشکی، دندانپزشکی، پیراپزشکی، دامپزشکی و داروسازی مبلغ یکصد هزار (100000) ریال.
11 - از جواز تاسیس، کارت شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی، کارت بازرگانی، پروانه وکالت و کارشناسی و سایر پروانه های کسب و کار، بابت صدور مبلغ یکصد هزار (100000) ریال و بابت تجدید آنها مبلغ پنجاه هزار (50000) ریال.
ماده 15 - در ماده (47) عبارت «پنجاه (50) ریال» به عبارت «ده هزار (10000) ریال» اصلاح میشود.
ماده 16 - ماده (48) و تبصره (1) آن به شرح زیر اصلاح و تبصره های (2) و (3) حذف میگردد:
ماده 48 - سهام و سهم الشرکه کلیه شرکتهای ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنای شرکت های تعاونی بر اساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به قرار دو در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود. کسور صد (100) ریال هم صد (100) ریال محسوب میشود.
تبصره - حق تمبر سهام و سهم الشرکه شرکت ها باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود. افزایش سرمایه در مورد شرکت هایی که قبلاً سرمایه خود را کاهش داده اند تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.
ماده 17 - تبصره ذیل ماده (52) حذف میشود.
ماده 18 (اصلاحی 1390/03/31)- تبصرههای (1)، (2)، (9) و (10) ماده (53) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به عنوان تبصره (11) به آن الحاق میگردد:
1 - متن زیر جایگزین تبصره (1) میشود:
تبصره 1 - محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک اجاری تلقی نمیشود مگر این که به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت میشود. در صورتی که چند واحد مسکونی محل سکونت مالک و یا افراد مزبور باشد یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد مسکونی برای هر یک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات موضوع این بخش خارج خواهد بود.
2 - در تبصره (2) ماده (53) عبارت «بندهای (1)، (2)، (4) و (5)» حذف میشود.
3 - در تبصره (9) عبارت «اداره امور مالیاتی» جایگزین عبارت «اداره امور اقتصادی و دارائی» میشود.
4 - در تبصره (10) ماده (53) واژه «دولتی» به عبارت «سازنده مسکن» اصلاح میشود و همچنین عبارت «مشروط براینکه مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون به ماخذ تاریخ تصرف پرداخت شده باشد» به آخر تبصره اضافه میشود.
تبصره 11 - مالکان مجتمعهای مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا میشوند در طول مدت اجاره از صد درصد (100٪) مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف میباشد در غیر این صورت درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصد و پنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای مفید از مالیات بر در آمد ناشی از اجاره املاک معاف میباشد.
ماده 19 - تبصره ذیل ماده (54) به عنوان تبصره (1) به شرح زیر اصلاح و تبصره (2) به شرح زیر به آن الحاق میگردد:
تبصره 1 - ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید بر اساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است تعیین خواهد شد.
تبصره 2 - از ابتدای سال 1382، ماخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک، ارزش اجاری خواهد بود که توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده (64) این قانون برای محدوده شهرها و روستاها و بر اساس هر مترمربع تعیین خواهد شد.
ماده 20 - ماده (56) حذف میشود.
ماده 21 - ماده (57) به شرح زیر اصلاح و تبصره (3) ذیل آن حذف میشود:
1 - عبارت «یکصد و بیست و پنج هزار (125000) ریال از درآمد مشمول مالیات ماهانه» حذف و عبارت «میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده (84) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه» جانشین آن میشود.
2 - عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
ماده 22 - ماده (58) حذف میشود.
ماده 23 - ماده (59) و تبصره های ذیل آن حذف و متن زیر و تبصره های آن جایگزین میشود:
ماده 59 - نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج در صد (5 ٪) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (2 ٪) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات میباشد.
تبصره 1 - چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد، ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
تبصره 2 - حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.
ماده 24 - ماده (64) و تبصره (1) ذیل آن در موارد زیر اصلاح میشود:
1 - عبارت «شش عضو» به عبارت «هفت عضو» اصلاح میشود.
2 - عبارت «وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور و وزارتخانه های» اصلاح میشود.
3 - واژه «کشاورزی» به عبارت «جهاد کشاورزی» اصلاح میشود.
4 - عبارت «ادارات امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «ادارات امور مالیاتی» اصلاح میشود.
5 - عبارت «دو نفر» به عبارت «سه نفر» اصلاح میشود.
6 - عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «اداره امورمالیاتی» و عبارت «وزارت مزبور» به عبارت «سازمان مزبور» اصلاح میشود.
7 - عبارت «جلسات کمیسیون با حضور کلیه اعضاء رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با دو سوم آرا معتبر است» به عبارت «جلسات کمیسیون با حضور حداقل پنج نفر که سه نفر آنها عضو دولت باشند رسمیت می یابد و تصمیمات متخذه با رای موافق چهار نفر معتبر است» اصلاح میشود.
8 - در تبصره (1) ذیل ماده عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «وزارت مزبور» به عبارت «سازمان مزبور» اصلاح میشود.
ماده 25 - ماده (66) به شرح زیر اصلاح میشود:
1 - عبارت «یا حقوق ناشی از آن» حذف میشود.
2 - عبارت «یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تا آخر» حذف و عبارت «باشد در محاسبه مالیات موضوع ماده (59) این قانون بهای مذکور در سند به جای ارزش معاملاتی هنگام انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهد گرفت» جایگزین میگردد.
ماده 26 - در ماده (67) عبارت «تا دو ماه» به عبارت «تا شش ماه» اصلاح میشود.
ماده 27 - در ماده (71) عبارت «که تاریخ خاتمه آن قبل از تصویب این قانون بوده باشد» حذف میشود.
ماده 28 - ماده (77) به شرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن حذف میگردد:
ماده 77 - اولین نقل و انتقال قطعی ساختمان های نوساز اعم از مسکونی و غیره که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آنها نگذشته باشد، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (59) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (10 ٪) به ماخذ ارزش معاملاتی اعیانی مورد انتقال خواهند بود. اشخاص حقیقی یا حقوقی، مشمول مالیات دیگری از بابت درآمد حاصل از ساخت و فروش موضوع این ماده نخواهند بود.
ماده 29 - در ماده (81) عبارت «به موقع تهیه» به عبارت «حداکثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران» اصلاح میشود.
ماده 30 - ماده (84) به شرح زیر اصلاح و تبصره های (1) و (2) ذیل آن حذف میشود:
در ماده (84) عبارت «شصت برابر» به عبارت «یکصد و پنجاه برابر» اصلاح میشود.
ماده 31 - ماده (85) به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 85 - نرخ مالیات بر درآمد حقوق در مورد کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370/6/13 پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون به نرخ مقطوع ده درصد (10 ٪) و در مورد سایر حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون تا مبلغ چهل و دو میلیون (42000000) ریال به نرخ ده درصد (10 ٪) و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده (131) این قانون خواهد بود.
ماده 32 - ماده (86) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن الحاق میگردد:
ماده 86 - پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.
تبصره - پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کنندگان مقرری مزد و حقوق اصلی به عمل میآید پرداخت کنندگان این قبیل وجوه مکلفند هنگام هر پرداخت مالیات متعلق را بدون رعایت معافیت موضوع ماده (84) این قانون به نرخ های مقرر در ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز با صورتی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت کنند.
ماده 33 - در ماده (89) بعد از عبارت «مفاصاحساب مالیاتی» عبارت «یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی» اضافه میشود.
ماده 34 - متن زیر جانشین متن ماده (90) میگردد:
ماده 90 - در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور مالیاتی محل اشتغال حقوق بگیر، یا در مورد مشمولان تبصره ماده (82) این قانون، اداره امور مالیاتی محل پرداخت کننده حقوق مکلف است مالیات متعلق رابه انضمام جرایم موضوع این قانون محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مودی میباشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه کند. حکم این ماده نسبت به مشمولان ماده (88) این قانون نیز جاری خواهد بود.
ماده 35 - ماده (91) در موارد زیر اصلاح میشود:
الف - به انتهای بند (5) عبارت «و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت میشود» اضافه میشود.
ب - در بند (6) عبارت «و فوق العاده های بدی. ..» تا آخر این بند حذف میشود.
ج - بند (7) حذف میشود.
د - در بند (8) عبارت «و همچنین. ...» تا آخر حذف میشود.
ه- - متن زیر جایگزین بند (10) میشود:
عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون.
و - در بند (11) عبارت «و همچنین. ...» تا آخر حذف میشود.
ز - متن زیر جایگزین بند (13) میشود:
مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون.
ح - عبارت «مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان» به آخر بند (14) اضافه میشود.
ط - بندهای (15) و (16) حذف میشود.
ماده 36 - ماده (92) به شرح زیر اصلاح میشود:
پنجاه درصد (50٪) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامهریزی کشور بخشوده میشود.
ماده 37 - در تبصره ماده (93) عبارت «یا صاحب سرمایه» به بعد از واژه «(مضارب)» اضافه میشود.
ماده 38 - در ماده (94) عبارت «که دارای دفاتر قانونی هستند» حذف میشود.
ماده 39 - ماده (95) و تبصره های آن حذف و متن زیر به عنوان ماده (95) و تبصره های (1) و (2) ذیل آن جایگزین میگردد:
ماده 95 - صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلفند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند. صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به گروه های زیر تقسیم میشوند:
الف - صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.
ب - صاحبان مشاغلی که برحسب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه میباشند. نمونه های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میگردد و در دسترس قرار میگیرد.
ج - صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (الف) و (ب) فوق نیستند مکلفند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.
تبصره 1 - سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهای (الف) و (ب) ماده (96) و مشمول از آغاز سال بعد را تهیه و از طریق تشکل های صنفی و درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه های کثیرالانتشار به مودیان اعلام می دارد.
تبصره 2 - آییننامه مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت های مالی نهایی بر اساس نوع فعالیت و همچنین رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور با کسب نظر از جامعه حسابداران رسمی تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.
ماده 40 (منسوخ 1399/10/24)- ماده (96) و تبصرههای (1) و (3) آن به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 96 -
الف - صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) ماده (95) این قانون عبارتند از:
1 - دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان.
2 - صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذی ربط صادر شده یا میشود.
3 - بهره برداران معادن.
4 - صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک، رایانه ای اعم ازسخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.
5 - صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی، آموزشگاه های آزاد، مدارس غیرانتفاعی، دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی.
6 - صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، آسایشگاه ها، درمانگاه ها و خانه های سالمندان.
7 - صاحبان متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر.
8 - بنکداران، عمده فروش ها، فروشگاه های بزرگ، واسطه های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها.
9 - نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی.
10 - صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری.
11 - صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور.
12 - صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.
ب - صاحبان مشاغل موضوع بند (ب) ماده (95) این قانون عبارتند از:
1 - صاحبان کارگاه های صنعتی.
2 - صاحبان مشاغل ساختمانی، تاسیسات فنی و صنعتی، نقشه کشی، نقشه برداری، محاسبات فنی و نظارت.
3 - چاپخانه داران، لیتوگراف ها، صحاف ها، ارائه دهندگان خدمات چاپ و گرافیست ها.
4 - صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای.
5 - وکلا، کارشناسان، مترجمان رسمی دادگستری، مشاوران حقوقی، حسابداران رسمی و اعضای سازمان های نظام مهندسی.
6 - محققان، پژوهشگران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارائه طرح های تحقیقاتی اشتغال دارند.
7 - دلالان، حق العمل کاران و کارگزاران.
8 - صاحبان مراکز فرهنگی - هنری، فرهنگ سراها، کانون های حرفه ای و انجمن های صنفی و تخصصی.
9 - صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی.
10 - صاحبان مشاغل فیلم برداری، دوبلاژ، مونتاژ و سایر خدمات سینمایی.
11 - پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.
12 - صاحبان آزمایشگاه ها، رادیولوژی ها، فیزیوتراپی ها، سونوگرافی ها، الکتروانسفالوگرافی ها، سی تی اسکن ها، سالن های زیبایی و دیگر ارائه دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیرطبی.
13 - صاحبان میهمان سراها، میهمان پذیرها و مسافرخانه ها.
14 - صاحبان تالارهای پذیرایی، رستوران ها، تهیه کنندگان غذاهای آماده، ارایه دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف.
15 - صاحبان دفاتر اسناد رسمی.
16 - صاحبان تعمیرگاه های مجاز و اتوسرویس ها.
17 - صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های اتومبیل و بنگاه های معاملات املاک و آژانس های کرایه اتومبیل.
18 - سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر.
19 - عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات.
تبصره 1 - سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت میتواند هر یک از مشمولان بند (ب) این ماده را به رعایت مقررات موضوع بند (الف) این ماده ملزم نماید مشروط بر آنکه مراتب کتباً تا پایان دی ماه هر سال به مودیان فوق ابلاغ گردد. مودیان اخیرالذکر از اول سال بعد مکلف به اجرای آن میباشند.
تبصره 3 - مشمولان این ماده که در محل شغل خود دارای فعالیت های شغلی دیگر موضوع این فصل میباشند مکلفند برای کلیه فعالیت های شغلی خود طبق مقررات این قانون عمل کنند.
ماده 41 - ماده (97) و تبصره آن در موارد زیر اصلاح میشود:
1 - در بند (2) عبارت های «مامور تشخیص» و «حوزه مالیاتی» هر یک به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
2 - در بند (3) عبارت «ممیز و تایید سرممیز مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» و عبارت «وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
3 - تبصره ماده (97) به تبصره (1) تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره (2) به آن الحاق میگردد:
تبصره 2 - هرگاه طبق اسناد و مدارک ابرازی یا به دست آمده امکان تعیین درآمد واقعی مودی وجود داشته باشد، اداره امور مالیاتی مکلف است درآمد مشمول مالیات را بر اساس رسیدگی به اسناد و مدارک مزبور یا دفاتر، حسب مورد، تعیین کند، در صورت داشتن درآمد ناشی از فعالیت های مکتوم که مستند به دلایل و قراین کافی باشد، درآمد مشمول مالیات آن فعالیت ها همواره از طریق علی الراس تشخیص داده و به درآمد مشمول مالیات مشخص شده قبلی افزوده و ماخذ مطالبه مالیات واقع خواهد شد.
ماده 42 - ماده (98) به شرح زیر اصلاح میشود:
در متن ماده عبارت «مامور تشخیص» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و تبصره ذیل آن حذف میگردد.
ماده 43 - ماده (100) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح میشود:
1 - در متن ماده عبارت «موضوع ماده (96)» به عبارت «موضوع این فصل» و عبارت «و همچنین آن دسته از صاحبان مشاغل که بدون الزام به نگهداری دفاتر قانونی، اقدام به نگهداری دفاتر قانونی می کنند» حذف و عبارت «و برای هر محل» به عبارت «یا برای هر محل»، عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
2 - در تبصره (1) ذیل ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
3 - در تبصره (3) عبارت «خواهد بود» به عبارت «نخواهد بود» اصلاح و عبارت «این امر مانع از تسلیم اظهارنامه مشترک نمیباشد» به انتهای تبصره مزبور اضافه میشود.
4 - متن زیر جایگزین تبصره (4) میشود:
تبصره 4 - اظهارنامه مالیاتی مودیان موضوع این فصل شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت درآمد و هزینه،حسب مورد طبق نمونه هایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود خواهد بود.
5 - تبصره های (5) و (7) ماده (100) حذف میشود.
6 - تبصره (6) به عنوان تبصره (5) و به شرح زیر اصلاح میشود:
در تبصره (5) عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» و عبارت «مشمول بند ج ماده 95 این قانون» جایگزین عبارت «یک صنف» میشود.
ماده 44 - ماده (101) به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 101 - درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند تا میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ های مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.
ماده 45 - در بند (د) ماده (103) ارقام «یک میلیون (000000 1) ریال» به «ده میلیون (000000 10) ریال» و «سه میلیون (000000 3) ریال» به «سی میلیون (30000000) ریال» و در تبصره های (2) و (4) ذیل ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
ماده 46 - ماده (104) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح میشود:
1 - در متن ماده عبارت «اشخاص حقیقی که طبق مقررات این قانون مکلف به نگهداری دفاتر قانونی روزنامه و کل میباشند» به عبارت «اشخاص موضوع بند (الف) ماده (95) این قانون» و عبارت «کارمزد غیربانکی» به عبارت «هرگونه حق الزحمه یا کارمزد ارائه خدمات به استثنای کارمزد پرداختی به بانکها، صندوق تعاون و موسسات اعتباری غیربانکی مجاز» و عبارت «قراردادهای حمل و نقل» به عبارت «حمل و نقل» و عبارت «خدمات کامپیوتری» به عبارت «خدمات و ارتباطات رایانه ای» اصلاح میشود و بعد از عبارت «اجاره هر نوع» عبارت «وسایل نقلیه موتوری زمینی، هوایی ودریایی» و واژه، «انبارداری» به بعد از عبارت «کارخانه ها و سردخانه ها» اضافه میشود. همچنین، عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی ذی ربط» اصلاح میشود.
2 - در تبصره (1) عبارت «دفتر ممیزی حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
3 - در تبصره (2) عبارت «امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
4 - متن زیر به عنوان تبصره (5) به ماده (104) الحاق میگردد:
تبصره 5 - سازمان امور مالیاتی کشور تا پایان دی ماه هر سال فهرست سایر مواردی را که باید از آغاز سال بعد به امور مصرح در این ماده اضافه شود، ازطریق درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامه های کثیرالانتشار کشور اعلام خواهد کرد.
5 - متن زیر به عنوان تبصره (6) به ماده (104) الحاق میگردد:
تبصره 6 - سازمان امور مالیاتی کشور میتواند در صورت خودداری پرداخت کنندگان وجوه موضوع این ماده از انجام تکالیف مقرر، به آنها مراجعه و پس از رسیدگی های لازم، مالیات متعلق را مطالبه کند. در صورت استنکاف آنها از پرداخت، از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم از باب چهارم این قانون، مالیات را وصول و در مورد کلیه دستگاههای اجرایی دولت، نهادهای عمومی غیردولتی و سایر سازمانها و موسساتی که به نحوی از اعتبارات دولتی استفاده می کنند و همچنین سایر دستگاههایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است، از حساب بانکی آنها برداشت کند.
ماده 47 - ماده (105) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 105- جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل میشود، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای میباشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (25 ٪) خواهند بود.
تبصره 1 - در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیرتجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از ماخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول میشود.
تبصره 2- اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره (5) ماده (109) و ماده (113) این قانون از ماخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره برداری سرمایه در ایران یا از فعالیت هایی که مستقیماً یا به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آن درایران انجام می دهند یا از واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود، انتقال دانش فنی، دادن تعلیمات، کمک های فنی یا واگذاری فیلم های سینمایی از ایران تحصیل می کنند به نرخ مذکور در این ماده مشمول مالیات خواهند بود. نمایندگان اشخاص و موسسات مذکور در ایران نسبت به درآمدهایی که به هر عنوان به حساب خود تحصیل می کنند طبق مقررات مربوط به این قانون مشمول مالیات میباشند.
تبصره 3 - در موقع احتساب مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی یا خارجی، مالیات هایی که قبلاً پرداخت شده است با رعایت مقررات مربوط از مالیات متعلق کسر خواهد شد و اضافه پرداختی از این بابت قابل استرداد است.
تبصره 4 - اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود.
تبصره 5 - در مواردی که به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بر درآمد از ماخذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد، مالیات اشخاص پس از کسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد.
ماده 48 (منسوخ 1396/01/30)- در ماده (106) عبارت «طبق مقررات مواد (94) و (95)» به عبارت «طبق مقررات ماده (94) و بند (الف) ماده (95)» اصلاح میگردد
ماده 49 (اصلاحی 1400/11/10)- ماده (107) به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 107 - درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به شرح زیر تشخیص میگردد:
الف - در مورد پیمانکاری در ایران نسبت به عملیات هر نوع کار ساختمانی، تاسیسات فنی و تاسیساتی شامل تهیه و نصب موارد مذکور، و نیز حمل و نقل و عملیات تهیه طرح ساختانها و تاسیسات، نقشه برداری، نقشه کشی، نظارت و محاسبات فنی، دادن تعلیمات و کمکهای فنی، انتقال دانش فنی و سایر خدمات در تمام موارد به ماخذ دوازده درصد (12 ٪) کل دریافتی سالانه.
ب - بابت واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود از ایران و واگذاری فیلمهای سینمایی، که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آنها میشود، به ماخذ بیست درصد (20 ٪) تا چهل درصد (40 ٪) مجموع وجوهی که ظرف یک سال مالیاتی عاید آنها میگردد، میباشد. ضریب تعیین درآمد مشمول مالیات هر یک از موارد مذکور در این بند بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران تعیین میشود.
پرداخت کنندگان وجوه مزبور و همچنین پرداخت کنندگان وجوه مذکور در بند (الف) این ماده مکلفند در هر پرداخت مالیات متعلق را با توجه به مبالغی که از اول سال تا آن تاریخ پرداخت کرده اند کسر و ظرف مدت ده روز به اداره امور مالیاتی محل اقامت خود پرداخت کنند. در غیر این صورت دریافت کنندگان متضامناً مشمول پرداخت اصل مالیات و متعلقات آن خواهند بود.
ج - در مورد بهره برداری از سرمایه و سایر فعالیت هایی که اشخاص حقوقی و موسسات مزبور به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آنها در ایران انجام می دهند طبق مقررات ماده (106) این قانون.
تبصره 1 - در مواردی که تمام یا قسمتی از عملیات پیمانکاری موضوع بندهای (الف) و (ب) این ماده به اشخاص حقوقی پیمانکار ایرانی واگذار میگردد، پرداخت کننده وجه باید از هر پرداخت به پیمانکاران ایرانی دو و نیم درصد (5 /2 %) به عنوان مالیات علی الحساب آنها کسر و ظرف سی روز از تاریخ پرداخت به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز کند.
تبصره 2 - [منسوخ شده است].
تبصره 3 - شعب و نمایندگی های شرکتها و بانکهای خارجی در ایران که بدون داشتن حق انجام دادن معامله به امر بازاریابی و جمع آوری اطلاعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند و برای جبران مخارج خود از شرکت مادر وجوهی دریافت می کنند نسبت به آن مشمول مالیات بر درآمد نخواهند بود.
تبصره 4 - در مواردی که پیمانکاران خارجی تمام یا قسمتی از پیمانکاری موضوع بند (الف) این ماده را به پیمانکاران دست دوم اشخاص حقوقی ایرانی واگذار کنند معادل آن مبلغ از لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری میگردد از دریافتی پیمانکار دست اول از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهد بود.
تبصره 5 - درآمد مشمول مالیات فعالیت های موضوع بند (الف) ماده (107) این قانون که قرارداد پیمانکاری آنها از ابتدای سال 1382 و به بعد منعقد میگردد طبق مقررات ماده (106) این قانون تشخیص میگردد. حکم این تبصره نسبت به ادامه فعالیتهای موضوع قراردادهای پیمانکاری که تاریخ انعقاد آنها قبل از سال 1382 بوده است، جاری نخواهد بود.
ماده 50 - ماده (108) به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 108 - اندوخته هایی که مالیات آن تا تاریخ لازم الاجراء شدن این اصلاحیه پرداخت نشده در صورت انتقال به حساب سرمایه مشمول مالیات نخواهد بود، لیکن در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا کاهش سرمایه معادل اندوخته اضافه شده به حساب سرمایه، به درآمد مشمول مالیات سال تقسیم یا انتقال یا کاهش سرمایه اضافه میشود. این حکم شامل اندوخته های سود ناشی از فعالیت های معاف موسسه در دوران معافیت و اندوخته موضوع ماده (138) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/3 و اصلاحیه های بعدی آن تا تاریخ تصویب این اصلاحیه پس از احراز شرایط مربوط تا آن تاریخ نخواهد بود.
اندوخته هایی که مالیات آن تا تاریخ لازم الاجرا شدن این اصلاحیه وصول گردیده در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان یا سرمایه یا انحلال مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.
ماده 51 - ماده (110) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود:
1 - در متن ماده عبارت «دفاتر قانونی» به عبارت «دفاتر و اسناد و مدارک» اصلاح میگردد:
2 - عبارت «حوزه ای که اقامتگاه» به عبارت «اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی» اصلاح میگردد.
3 - پاراگراف «در صورتی که. ..» الی آخر حذف میشود.
4 - تبصره (1) ذیل ماده حذف و تبصره (2) به تبصره تبدیل میشود.
ماده 52 (اصلاحی 1390/04/08)- ماده (111) و تبصره ذیل آن حذف و متن زیر جایگزین میگردد:
ماده 111 - شرکتهایی که با تاسیس شرکت جدید یا با حفظ شخصیت حقوقی یک شرکت، در هم ادغام یا ترکیب میشوند از لحاظ مالیاتی مشمول مقررات زیر میباشند:
الف - تاسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایههای ثبت شده شرکتهای ادغام یا ترکیب شده از پرداخت دو درهزار حق تمبر موضوع ماده (48) این قانون معاف است.
ب - انتقال داراییهای شرکتهای ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود حسب مورد به ارزش دفتری مشمول مالیات مقرر در این قانون نخواهد بود.
ج - عملیات شرکتهای ادغام یا ترکیب شده در شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات دوره انحلال موضوع بخش مالیات بر درآمد این قانون نخواهد بود.
د - استهلاک داراییهای منتقل شده به شرکت جدید یا شرکت موجود باید براساس روال قبل از ادغام یا ترکیب ادامه یابد.
ه- - هرگاه در نتیجه ادغام یا ترکیب، درآمدی به هر یک از سهامداران در شرکتهای ادغام یا ترکیب شده تعلق گیرد طبق مقررات مربوط مشمول مالیات خواهد بود.
و - کلیه تعهدات و تکالیف مالیاتی شرکتهای ادغام یا ترکیب شده به عهده شرکت جدید یا موجود حسب مورد میباشد.
ز - آییننامه اجرایی این ماده حداکثر ظرف شش ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه به پیشنهاد مشترک وزارتخانههای امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معدن و تجارت به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
ماده 53 - متن ماده (115) به شرح ذیل اصلاح و تبصره ذیل آن به تبصره (1) تبدیل و تبصره های (2) و (3) به شرح زیر به آن الحاق میگردد:
1- در متن ماده (115) و در قسمت اخیر آن واژه «ذخیره هایی» حذف و عبارت «اندوخته ها و مانده سودهایی» جانشین میگردد.
تبصره 2 - چنانچه در بین دارایی های شخص حقوقی که منحل میشود، دارایی یا دارایی های موضوع فصل اول باب سوم این قانون و سهام یا سهم الشرکه یا حق تقدم سهام شرکت ها وجود داشته باشد و این دارایی یا دارایی ها حسب مورد در هنگام نقل و انتقال قطعی مشمول مقررات ماده (59) وتبصره های ماده (143) این قانون باشند، در تعیین ماخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحله ارزش دفتری دارایی یا دارایی های مذکور جزو اقلام دارایی های شخص حقوقی منحل شده منظور نمی گردد و معادل همان ارزش دفتری از جمع سرمایه و بدهیها کسر میگردد. مالیات متعلق به دارایی یا دارایی های مزبور حسب مورد بر اساس مقررات ماده (59) و تبصره های ماده (143) این قانون تعیین و مورد مطالبه قرار میگیرد.
تبصره 3 - آن قسمت از اموال اشخاص حقوقی منحل شده که بر اساس مقررات فوق در تاریخ انحلال مشمول مالیات مقطوع موضوع ماده (59) و تبصره های ماده (143) این قانون باشند در اولین نقل و انتقال بعد از تاریخ انحلال مشمول مالیات نخواهند بود.
ماده 54 - ماده (116) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به آن الحاق میگردد:
1 - در متن ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و عبارت «طبق نرخ مربوط بر حسب نوع شخص حقوقی قبل از انحلال» حذف میگردد.
2 - متن زیر به عنوان تبصره به ماده (116) الحاق میگردد:
تبصره - مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل میشوند با رعایت تبصره (2) ماده (115) این قانون به نرخ مذکور در ماده (105) اینقانون محاسبه میگردد.
ماده 55 - در ماده (128) از عبارت «در مورد شرکت هایی. ..» تا آخر ماده حذف میگردد.
ماده 56 - ماده (129) و تبصره های ذیل آن حذف میگردد.
ماده 57 - ماده (130) حذف و متن زیر و تبصره آن جایگزین میگردد:
ماده 130 - بدهی های گذشته موضوع مواد (3) تا (16) و تبصره (3) ماده (59)، ماده (129) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/3 و اصلاحیه های بعدی آن قابل مطالبه و وصول نخواهد بود.
تبصره - وزارت امور اقتصادی و دارایی میتواند بدهی مالیات هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آنها حسب مورد قبل از سال 1368 باشد را تا سقف یک میلیون (1000000) ریال برای هر مودی در نقاطی که مقتضی بداند کلاً یا جزئاً مورد بخشودگی قرار دهد.
ماده 58 - ماده (131) به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 131 - نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای میباشد به شرح زیر است:
تا میزان سی میلیون (30000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15 ٪)
تا میزان یکصد میلیون (100000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون (30000000) ریال به نرخ بیست درصد (20 ٪)
تا میزان دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یکصد میلیون (100000000) ریال به نرخ بیست و پنج درصد (25 ٪)
تا میزان یک میلیارد (1000000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون (250000000) ریال به نرخ سی درصد (30 ٪)
نسبت به مازاد یک میلیارد (1000000000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ سی و پنج درصد (35 ٪)
ماده 59 (منسوخ 1394/02/01)- ماده (132) و تبصرههای آن حذف و متن زیر و تبصرههای آن جایگزین میشود:
ماده 132 - درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیتهای تولیدی و معدنی در واحدهای تولیدی یا معدنی در بخشهای تعاونی و خصوصی که از اول سال 1381 به بعد از طرف وزارتخانههای ذیربط برای آنها پروانه بهرهبرداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد میشود، از تاریخ شروع بهرهبرداری یا استخراج به میزان هشتاد درصد (80٪) و به مدت چهار سال و در مناطق کمتر توسعه یافته به میزان صددرصد (100٪) و به مدت ده سالاز مالیات موضوع ماده (105) این قانون معاف هستند.
تبصره 1 - فهرست مناطق کمتر توسعه یافته برای بقیه مدت برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و همچنین درآغاز هر دوره برنامه توسط سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و وزارتخانههای امور اقتصادی و دارائی و صنعت، معدن و تجارت تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد.
تبصره 2 - معافیتهای موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران و پنجاه کیلومتری مرکز اصفهان و سی کیلومتری مراکز استانها و شهرهای دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت براساس آخرین سرشماری به استثنای شهرکهای صنعتی استقرار یافته در شعاع سی کیلومتری مراکز استانها و شهرهای مذکور نخواهد بود.
تبصره 3 - کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهرهبرداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از پرداخت پنجاه درصد (50٪) مالیات متعلق معاف هستند.
تبصره 4 - ضوابط مربوط به تعیین تاریخ شروع بهرهبرداری واحدهای معاف موضوع این ماده و همچنین تعیین محدوده موضوع تبصره (2) این ماده توسط وزارتخانههای امور اقتصادی و دارائی و صنعت، معدن و تجارت تعیین و اعلام میگردد.
ماده 60 - ماده (134) به شرح زیر اصلاح گردید:
ماده 134 - درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیرانتفاعی اعم از ابتدائی، راهنمائی، متوسطه، فنی و حرفه ای، دانشگاهها و مراکز آموزش عالیغیرانتفاعی و درآمد موسسات نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی بابت نگهداری اشخاص مذکور که حسب مورد دارای پروانه فعالیت از مراجع ذی ربط هستند همچنین درآمد باشگاهها و موسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی حاصل از فعالیتهای منحصراً ورزشی از پرداخت مالیات معاف است.
آییننامه اجرایی این ماده به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
ماده 61 - ماده (135) حذف میگردد.
ماده 62 - در ماده (137) بعد از عبارت «بابت بیمه عمر» عبارت «و بیمه های درمانی» اضافه و همچنین متن زیر به آخر متن ماده اضافه میشود:
«در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده دار است میباشد.»
ماده 63 (منسوخ 1399/10/24)- ماده (138) و تبصره (1) آن به شرح ذیل اصلاح و تبصره (2) ذیل آن حذف و تبصره های (3)، (4) و (5) آن به ترتیب به تبصره های (2)، (3) و (4) تغییر می یابند:
ماده 138 - آن قسمت از سود ابرازی شرکت های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد از پنجاه درصد (50 ٪) مالیات متعلق موضوع ماده (105) این قانون معاف خواهد بود مشروط بر اینکه قبلاً اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی یا معدنی جدید در قالب طرح سرمایه گذاری معین از وزارتخانه ذی ربط تحصیل شده باشد. در صورتی که هزینه اجرای طرح یا طرح های یاد شده در هر سال مازاد بر سود ابرازی همان سال باشد و یا از هزینه طرح سرمایه گذاری کمتر باشد شرکت میتواند از معافیت مذکور در محاسبه مالیات سود ابرازی سالهای بعد حداکثر به مدت سه سال و به میزان مازاد مذکورو یا باقیمانده هزینه اجرای کامل طرح بهره مند شود.
تبصره 1 - در صورتی که شرکت، قبل از تکمیل، اجرای طرح را متوقف نماید یا ظرف یک سال پس از مهلت تعیین شده در طرح سرمایه گذاری، آن را به بهره برداری نرساند، یا ظرف پنج سال پس از شروع بهره برداری آن را تعطیل، منحل یا منتقل نماید معادل معافیت های مالیاتی منظور شده در این ماده برای اجرای طرح و جرائم متعلقه موضوع ماده (190) این قانون از شرکت وصول خواهد شد.
ماده 64 - متن زیر جایگزین ماده (139) میگردد:
ماده 139 -
الف - موقوفات، نذورات، پذیره، کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی آستان قدس رضوی، آستان حضرت عبدالعظیم الحسنی (ع)، آستانه حضرت معصومه (س)، آستان حضرت احمد ابن موسی (ع) «شاه چراغ»، آستان مقدس حضرت امام خمینی (ره)، مساجد، حسینیه ها، تکایا و سایر بقاع متبرکه از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص سایر بقاع متبرکه به عهده سازمان اوقاف و امور خیریه میباشد.
ب - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی سازمان هلال احمر جمهوری اسلامی ایران از پرداخت مالیات معاف است.
ج - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی صندوق های پس انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تامین اجتماعی و همچنین حق بیمه و حق بازنشستگی سهم کارکنان و کارفرما و جریمه های دریافتی مربوط توسط آنها از پرداخت مالیات معاف است.
د - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مدارس علوم اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص مدارس علوم اسلامی با شورای مدیریت حوزه علمیه قم میباشد.
ه-- کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی نهادهای انقلاب اسلامی از پرداخت مالیات معاف است. تشخیص نهادهای انقلاب اسلامی با هیات وزیران میباشد.
و - آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور که به مصرف عمران موقوفات برسد از پرداخت مالیات معاف است.
ز - درآمد اشخاص از محل وجوه بریّه ولی فقیه، خمس و زکات از پرداخت مالیات معاف است.
ح - آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی، تحقیقات فرهنگی، علمی، دینی، فنی، اختراعات، اکتشافات، تعلیم و تربیت، بهداشت و درمان، بنا و تعمیر و نگهداری مساجد و مصلاها و حوزه های علمیه و مدارس علوم اسلامی و مدارس و دانشگاه های دولتی، مراسم تعزیه و اطعام، تعمیر آثار باستانی، امور عمرانی و آبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و دانشجویان، کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی از سیل، زلزله، آتش سوزی، جنگ و حوادث غیرمترقبه دیگر برسد، مشروط بر این که درآمد و هزینه های مزبور به تایید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد، از پرداخت مالیات معاف است.
ط - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی موسسات خیریه و عام المنفعه که به ثبت رسیده اند، مشروط بر آن که به موجب اساسنامه آنها صرف امور مذکور در بند (ح) این ماده شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آنها نظارت کند، از پرداخت مالیات معاف است.
ی - کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی و همچنین حق عضویت اعضاء مجامع حرفه ای، احزاب و انجمن ها و تشکل های غیردولتی که دارای مجوز از مراجع ذی ربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمد یا حق الزحمه اعضاء آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریزمی شود، از پرداخت مالیات معاف است.
ک - موقوفات و کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی انجمن ها و هیات های مذهبی مربوط به اقلیت های دینی مذکور در قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، مشروط بر این که رسمیت آنها به تصویب وزارت کشور برسد، از پرداخت مالیات معاف است.
ل - فعالیت های انتشاراتی و مطبوعاتی، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام میشوند، از پرداخت مالیات معاف است.
تبصره 1 - وجوهی که از فعالیت های غیرانتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دوره های آموزشی، سمینارها، نشر کتاب و نشریه های دوره ای و. .. در چارچوب اساسنامه آنها تحصیل میشود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آنها نظارت می کند، از پرداخت مالیات معاف است.
تبصره 2 - حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون در مورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری میباشد.
تبصره 3 - آییننامه اجرایی موضوع این ماده به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
تبصره 4 - مفاد این ماده در مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز میباشند بر اساس نظر مقام معظم رهبری انجام میگیرد.
ماده 65 - ماده (140) حذف میگردد.
ماده 66 - ماده (143) و تبصره های (1) و (2) موضوع اصلاحیه مصوب 1376/11/26 به شرح زیر اصلاح و تبصره (3) به آن الحاق میشود:
1- در ماده (143) عبارت «از پرداخت ده درصد (10 ٪) مالیات. ..» تا آخر ماده حذف و عبارت «معادل ده درصد (10 ٪) مالیات آنها بخشوده میشود» جایگزین میگردد.
2 - در تبصره (1) واژه «سهام» به عبارت «سهام و حق تقدم سهام» و عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارائی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و بعد از عبارت «سهام شرکتها در بورس» عبارت «و همچنین سایر اوراق بهاداری که در بورس معامله میشوند» اضافه میشود.
3 - تبصره (2) به شرح زیر اصلاح میشود:
تبصره 2 - از هر نقل و انتقال سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام و سهم الشرکه شرکا در سایر شرکت ها مالیات مقطوعی به میزان چهار درصد (4 ٪) ارزش اسمی آنها وصول میشود. از این بابت وجه دیگری بهعنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد. انتقال دهندگان سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام مکلفند قبل از انتقال، مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.
ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی مکلفند در موقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده مربوط به ثبت یا انتقال کنند.
تبصره 3 - در شرکت های سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد (5 /0 %) خواهد بود و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نمی گیرد. شرکت ها مکلفند ظرف سی روز از تاریخ ثبت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.
ماده 67 - ماده (143) مکرر حذف میشود.
ماده 68 - ماده (145) به شرح زیر اصلاح و یک تبصره ذیل آن الحاق میگردد:
1 - در بند (2) عبارت «یا موسسات اعتباری غیربانکی مجاز» به آخر عبارت «بانک های ایرانی» و همچنین بعد از واژه «بانک ها» اضافه میگردد.
2 - عبارت زیر به عنوان بند (5) به این ماده الحاق میگردد:
5 - سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت.
تبصره - در مواردی که در قانون مالیات های مستقیم به بانک ها اشاره میشود، امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و تکالیف ذکر شده شامل موسسات اعتباری غیربانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تاسیس شده اند یا میشوند، نیز خواهد شد.
ماده 69 - ماده (146) نسبت به مفاد این اصلاحیه ابقاء و عبارت «حکم این ماده. ..» تا آخر حذف میشود.
ماده 70 - تبصره ماده (147) به شرح زیر اصلاح میشود:
تبصره - از لحاظ مقررات این فصل موسسه عبارت است از کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده (95) این قانون.
ماده 71 - ماده (148) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود:
1 - در جزء (ب) بند (2) عبارت «مزایای غیرمستمر از قبیل» به عبارت «مزایای غیرمستمر اعم از نقدی و غیرنقدی از قبیل خواروبار، بهره وری،» اصلاح میگردد و عبارت «وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی، صنایع، صنایع سنگین، معادن و فلزات و بازرگانی» به عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور» اصلاح میگردد.
2 - عبارت «مازاد بر مانده حساب ذخیره مربوط» به آخر جزء (د) بند (2) اضافه میشود.
3 - متن زیر به آخر جزء (ه-) بند (2) اضافه میشود:
«و همچنین تا میزان سه درصد (3 ٪) حقوق پرداختی سالانه بابت پس انداز کارکنان بر اساس آییننامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد».
4 - جزء (و) بند (2) به شرح زیر جایگزین میگردد:
معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان موسسه ذخیره میشود.
این حکم نسبت به ذخایری که تاکنون در حساب بانک ها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود.
5 - بند (8) به شرح زیر اصلاح میشود:
هزینه های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و لوح های فشرده، هزینه های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه، بر اساس آییننامه ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
6 - متن زیر به انتهای بند (9) اضافه میشود:
«آییننامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.»
7 - متن زیر به انتهای بند (11) اضافه میشود:
«آییننامه مربوط به این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.»
8 - بند (12) به شرح زیر اصلاح میشود:
«زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات احراز گردد، از درآمد سال یا سالهای بعد استهلاک پذیر است.»
9 - بند (16) به شرح زیر اصلاح میشود:
«هزینه های ایاب و ذهاب، پذیرایی و انبارداری.»
10 - متن زیر به آخر بند (17) اضافه میشود:
«و بازرسی، هزینه نرم افزاری، طراحی و استقرار سیستم های مورد نیاز موسسه، سایر هزینه های کارشناسی در ارتباط با فعالیت موسسه و حق الزحمه بازرس قانونی.»
11 - متن زیر جایگزین بند (18) میشود:
«سود و کارمزدی که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانک ها، صندوق تعاون و همچنین موسسات اعتباری غیربانکی مجاز پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد.»
12- عبارت «مازاد بر مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول» به آخر بند (23) اضافه میشود.
13- بند (26) به شرح زیر اصلاح میشود:
«ذخیره مربوط به هزینه های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد.»
14 - بند (28) به شرح زیر الحاق میگردد:
هزینه خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی - هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آنها تا میزان حداکثر پنج درصد (5 ٪) معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون به ازای هر نفر.
15 - در تبصره (1) عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر اموراقتصادی و دارایی» اصلاح میشود.
16 - تبصره (3) ماده (148) به شرح زیر اصلاح میشود:
«در محاسبه مالیات شرکت ها و اتحادیه های تعاونی، ذخایر موضوع بندهای (1) و (2) ماده (15) قانون شرکت های تعاونی مصوب 1350/3/16 و اصلاحیه های بعدی آن و در مورد شرکت ها و اتحادیه هایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب1370/6/13 تطبیق داده اند یا بدهند، ذخیره موضوع بند (1) و حق تعاون و آموزش موضوع بند (3) ماده (25) قانون اخیرالذکر جزو هزینه محسوب میشود.
ماده 72 - تبصره ماده (150) به تبصره (1) تبدیل و سه تبصره به شرح زیر به این ماده الحاق میشود:
تبصره 2 - موسسات میتوانند هزینه های نرم افزاری خود را حداکثر تا پنج سال مستهلک کنند.
تبصره 3 - موسسات میتوانند آن مقدار از دارایی های ثابت استهلاک پذیر را که برای بازسازی، جایگزینی خطوط تولید یا توسعه و تکمیل خریداری گردیده است، با دو برابر نرخ یا نصف مدت استهلاک پیش بینی شده در جدول استهلاکات موضوع ماده (151) این قانون حسب مورد مستهلک کنند.
تبصره 4 - در اجاره های سرمایه ای دارایی های ثابت استهلاک پذیر، نحوه انعکاس هزینه استهلاک در دفاتر طرفین معامله بر اساس استانداردهای حسابداری خواهد بود.
ماده 73 - ماده (151) به شرح زیر اصلاح میشود:
جدول استهلاکات بر اساس ضوابط مصوب، از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و پس از تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی به موقع اجرا گذارده میشود.
ماده 74 - در ماده (152)، بندهای (5) و (6) به ترتیب به بندهای (6) و (7) تغییر می یابد و متن زیر بهعنوان بند (5) افزوده میشود:
5 - ارزش حق واگذاری محل کسب.
ماده 75 - در ماده (157) عبارت «سه سال» به عبارت «پنج سال» اصلاح و در تبصره ذیل آن عبارت «ممیز مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی»اصلاح میشود.
ماده 76 - در ماده (167) پیش از واژه «می تواند» عبارت «یا سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه میشود.
ماده 77 - متن زیر به عنوان ماده (169) مکرر به قانون الحاق میگردد:
ماده 169 مکرر - به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده م یشود برای اشخاص حقیقی و حقوقی کارت اقتصادی شامل شماره اقتصادی صادر کند. اشخاص حقیقی و حقوقی که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به اخذ کارت اقتصادی میشوند مکلفند بر اساس دستورالعملی که توسط سازمان مزبور تهیه و اعلام میشود برای انجام دادن معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی مربوط را در صورتحساب ها و فرم ها و اوراق مربوط درج نموده و فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم کنند. عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10 ٪) مبلغ مورد معامله ای که بدون رعایت ضوابط فوق انجام شده است خواهد بود.
عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور طبق دستورالعمل صادره مشمول جریمه ای معادل یک درصد (1 ٪) معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است خواهد بود. جرایم مذکور توسط اداره امور مالیاتی مربوط با رعایت مهلت مقرر در ماده (157) این قانون مطالبه خواهد شد و مودی مکلف است ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه نسبت به پرداخت آن اقدام کند. در غیر این صورت معترض شناخته شده و موضوع جهت رسیدگی و صدور رای به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.
رای هیات مزبور قطعی و لازم الاجرا است. جریمه مذکور غیرقابل بخشش است و از طریق مقررات اجرایی موضوع این قانون قابل وصول خواهد بود.
تبصره 1 - استفاده کنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به مالیات بر درآمد و همچنین جرایم موضوع این ماده با اشخاصی که شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته است مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
تبصره 2 - در صورتی که طرفین معامله در معاملات خود از انجام دادن هر یک از تکالیف مقرر در این ماده خودداری نمایند، متضامناً مسئول خواهند بود و در مواردی که خریدار از ارائه شماره اقتصادی خودداری کند، چنانچه فروشنده مشخصات خریدار و موضوع معامله را ظرف مهلت یک ماه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید مشمول جریمه تخلف فوق از این بابت نخواهد بود.
تبصره 3 - اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده (95) این قانون مکلف به نگهداری صورتحساب های مربوط به خریدهای خود در سال عملکرد و سال بعد از آن میباشند و در صورت درخواست ماموران مالیاتی باید به آنان ارائه دهند. در غیر این صورت مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10 ٪) صورتحسابهای ارائه نشده خواهند بود.
ماده 78 - متن ذیل جایگزین ماده (171) گردد:
ماده 171 - کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور در دوره خدمت یا آمادگی به خدمت نمی توانند به عنوان وکیل یا نماینده مودیان مراجعه نمایند.
ماده 79 - ماده (175) و تبصره ذیل آن حذف و متن زیر جایگزین میشود:
ماده 175 - کلیه نصاب های مندرج در این قانون، هماهنگ با نرخ تورم هر دو سال یک بار به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران قابل تعدیل است.
ماده 80 - ماده (177) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد:
1 - در متن ماده عبارت های «دفتر ممیزی مالیاتی حوزه» و «ممیز مالیاتی» و «حوزه مالیاتی» و «ممیز مالیاتی حوزه» و «دفتر ممیزی مالیاتی» و «دفتر ممیزی حوزه» حذف و به جای هر یک از آنها عبارت «اداره امور مالیاتی» جایگزین میشود.
2 - در تبصره (1) بعد از عبارت «برای تسلیم اظهارنامه» عبارت «یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن میباشد» و بعداز عبارت «جهت تسلیم اظهارنامه» عبارت «یا اوراق مذکور» اضافه میشود.
3 - متن زیر به عنوان تبصره (3) به ماده (177) الحاق میگردد:
تبصره 3 - صاحبان مشاغل مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت مراتب را کتباً به اداره امور مالیاتی محل اعلام نمایند.
عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر مشمول جریمه ای معادل ده درصد (10 ٪) مالیات قطعی و نیز موجب محرومیت از کلیه تسهیلات ومعافیت های مالیاتی از تاریخ شناسایی توسط اداره امور مالیاتی خواهد بود. این حکم در مورد صاحبان مشاغلی که برای آنها از طرف مراجع ذی ربط پروانه یا مجوز فعالیت صادر گردیده است، نخواهد بود.
ماده 81 - در ماده (178) بعد از عبارت «اظهارنامه مالیاتی» عبارت «یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن میباشد» اضافه میشود.
ماده 82 - ماده (181) و تبصره ذیل آن در موارد زیر اصلاح میشود:
1 - عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» در متن ماده و تبصره ذیل آن به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح میشود.
2 - عبارت «برای این منظور از طرف وزارت مذکور تهیه خواهد شد» به عبارت «به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد بود» اصلاح میشود.
3 - در تبصره ذیل ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
ماده 83 - تبصره ماده (186) به تبصره (1) تبدیل متن زیر به عنوان تبصره (2) به آن الحاق میگردد:
تبصره 2 - به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده میشود مبلغی معادل یک در هزار درآمد مشمول مالیات قطعی شده صاحبان درآمد مشاغل را وصول و در حساب مخصوص در خزانه منظور نموده تا در حدود اعتبارات مصوب بودجه سالانه به تشکل های صنفی و مجامع حرفه ای که در امر تشخیص و وصول مالیات همکاری می نمایند پرداخت نماید. وجوه پرداختی به استناد این ماده از شمول مالیات و کلیه مقررات مغایر مستثنی است.
ماده 84 - ماده (187) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد:
1 - در متن ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح و عبارت های «مالیات خانه های خالی، مالیات اراضی بایر» و «بر اساس گزارش ممیز مالیاتی و تایید سرممیز مالیاتی» حذف میشود.
2 - در تبصره (1) ذیل ماده بعد از عبارت «تضمین معتبر» عبارت «از قبیل سفته، بیمه نامه، اوراق بهادار، وثیقه ملکی و. ..» اضافه میشود.
3 - در تبصره (2) ذیل ماده عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» و عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح میگردد.
ماده 85 - در ماده (189) عبارت «مودیانی که... هستند» به عبارت «اشخاص حقوقی و همچنین اشخاص حقیقی موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده (95) این قانون» اصلاح میشود.
ماده 86 - ماده (190) و تبصره های ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود:
1 - در ابتدای متن ماده عبارت «معادل چهار درصد. .. کسر خواهد شد» حذف و متن زیر جایگزین میشود:
«علی الحساب پرداختی بابت مالیات عملکرد هر سال مالی قبل از سررسید مقرر در این قانون برای پرداخت مالیات عملکرد موجب تعلق جایزه ای معادل یک درصد (1 ٪) مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرر خواهد بود که از مالیات متعلق همان عملکرد کسر خواهد شد.»
2 - تبصره های (1) و (2) ذیل ماده به شرح زیر اصلاح میشود:
تبصره 1 - مودیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم به موقع اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت مالیات طبق اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و حسب مورد ارائه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک خود اقدام نمودهاند در موارد مذکور در ماده (239) این قانون، هرگاه برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نمایند و نسبت به پرداخت مالیات متعلقه یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام کنند از هشتاد درصد (80 ٪) جرایم مقرر در این قانون معاف خواهند بود.
همچنین، در صورتی که این گونه مودیان ظرف یک ماه ازتاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات نسبت به پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام نمایند از چهل درصد (40 ٪) جرایم متعلقه مقرر در این قانون معاف خواهند بود.
تبصره 2 - چنانچه فاصله تاریخ وصول اعتراض مودی نسبت به برگ تشخیص مالیات تا تاریخ قطعی شدن مالیات از یک سال تجاوز نماید، جریمه دو و نیم درصد (5 /2 ٪) در ماه موضوع این ماده نسبت به مدت زمان بیش از یک سال مذکور تا تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات قابل مطالبه از مودی نخواهد بود. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ترتیباتی اتخاذ نماید که رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مودیان حداکثر تا یک سال پس از تاریخ تسلیم اعتراض آنان صورت پذیرد.
ماده 87 (منسوخ 1396/01/30)- در ماده (192) عبارت «پنج درصد» به عبارت «ده درصد (10٪)» اصلاح و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد:
تبصره - عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولان بندهای (الف) و (ب) ماده (95) این قانون موجب تعلق جریمهای معادل چهل درصد(40٪) مالیات متعلق میگردد و مشمول بخشودگی نمیشود.
در مورد مودیانی که اظهارنامه خود را تسلیم مینمایند حکم این تبصره نسبت به مالیات متعلق به درآمدهای کتمان شده یا هزینههای غیرواقعی که غیرقابل قبول نیز باشد جاری خواهد بود.
ماده 88 - در ماده (198) عبارت «در شرکت های منحله» به ابتدای ماده افزوده میشود.
ماده 89 - در تبصره (2) ماده (199) «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح و در تبصره (4) ذیل ماده عبارت «وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح میشود.
ماده 90 - متن زیر جایگزین ماده (201) میشود و یک تبصره به آن الحاق میگردد:
ماده 201 - هرگاه مودی به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترازنامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکی که برای تشخیص مالیات ملاک عمل میباشد و برخلاف حقیقت تهیه و تنظیم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب سود و زیان خودداری کند علاوه بر جریمه ها و مجازات های مقرر در این قانون از کلیه معافیت ها و بخشودگی های قانونی در مدت مذکور محروم خواهد شد.
تبصره - تعقیب و اقامه دعوی علیه مرتکبین نزد مراجع قضایی از طرف رئیس سازمان مالیاتی کشور به عمل خواهد آمد.
ماده 91 - ماده (202) در موارد زیر اصلاح میشود:
1 - در متن ماده بعد از عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» عبارت «یا سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه میشود و عبارت «یکصد هزار تومان (یک میلیون (000000 1) ریال)» به عبارت « ده میلیون (000000 10) ریال» اصلاح میشود. همچنین، عبارت «وزارت مزبور» به عبارت «وزارت یا سازمان مزبور» اصلاح میگردد.
2 - در همین ماده واژه «بدهی» به عبارت «بدهی قطعی» اصلاح میشود.
3 - تبصره (1) ماده (202) حذف میشود.
4 - تبصره (2) ذیل ماده (202) تبدیل به تبصره میشود و عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح میشود.
ماده 92 - متن زیر جایگزین ماده (219) میشود و تبصره ای به آن الحاق میگردد:
ماده 219 - شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول میشود که به موجب بند (الف) ماده (59) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد گردیده است. نحوه انجام دادن تکالیف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صلاحیت های هر یک از ماموران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در این قانون به موجب آییننامه ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.
تبصره - سازمان امور مالیاتی کشور میتواند تا تصویب آییننامه موضوع این ماده، از روشها، ترتیبات اجرایی و عناوین شغلی قبلی به عنوان مقررات مجری استفاده نماید.
ماده 93 - متن زیر جایگزین ماده (220) میشود:
ماده 220 - اصلاحات عبارتی زیر در این قانون انجام میشود:
1 - در مواد ذیل عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت «وزارت امور اقتصادی و دارایی» میگردد.
مواد (26)، (29)، (39)، (40)، (41)، (57)، (80)، (114) و (154) و تبصره (2) ذیل آن، مواد (158)، (159) و تبصره ذیل آن، مواد (160)، (163)،(164)، (166)، (169)، (176)، (186) و (191)، تبصره (2) ذیل ماده (203)، ماده (215) و تبصره های (1) و (2) ذیل آن و تبصره ماده (230).
2 - در موارد زیر عبارت «اداره امور مالیاتی» جایگزین واژه ها و عبارت های «مامور تشخیص»، «ماموران تشخیص»، «ممیز مالیاتی»، «سرممیز مالیاتی»، «حوزه»، «حوزه مالیاتی»، «دفتر ممیزی حوزه مالیاتی»، «دفتر ممیزی» و «اداره امور اقتصادی و دارایی» میشود:
مواد (26)، (27)، (29)، (31)، (34)، (35) و تبصره های (2) و (3) ماده (38)، ماده (39) و تبصره ذیل آن مواد (72) و (80)، تبصره های (1) و (2) ماده (87)، مواد (88) و (102)، تبصره (5) ماده (109)، مواد (113)، (114)، (117)، (126) و (154) و تبصره (2) آن، مواد (156)، (161)، (162)، (164)، (170)، (179)، (183)، (184)، (185) و (186) و تبصره ذیل آن، مواد (188)، (208)، (210)، (211)، (213)، (214)، (227)، (229) و (230) و تبصره ذیل آن، مواد (232)، (233) و (249).
ماده 94 - ماده (221) موضوع اصلاحیه مصوب 1377/9/18 و مواد (222)، (223)، (224) و (225) حذف میگردد.
ماده 95 - متن ماده (226) و تبصره (2) ذیل آن حذف و تبصره (1) به عنوان متن ماده (226) جایگزین میگردد و تبصره (3) به عنوان تبصره ذیل ماده حفظ میشود.
ماده 96 - در ماده (231) عبارت «مامورین تشخیص» به عبارت «ادارات امور مالیاتی» اصلاح و متن زیر جایگزین تبصره ذیل ماده (231) میشود:
تبصره - در مورد بانک ها و موسسه های اعتباری غیربانکی، سازمان امور مالیاتی کشور اسناد و اطلاعات مربوط به درآمد مودی را از طریق وزیر اموراقتصادی و دارایی مطالبه خواهد کرد و بانک ها و موسسه های اعتباری غیربانکی موظفند حسب نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی اقدام نمایند.
ماده 97 - ماده (234) حذف میشود.
ماده 98 - متن زیر جایگزین ماده (235) میشود و تبصره ذیل آن حذف میگردد:
ماده 235 - اداره امور مالیاتی مکلف است نسبت به مودیانی که بدهی مالیاتی قطعی خود را پرداخت نمودهاند حداکثر ظرف پنج روز از تاریخ وصول تقاضای مودی مفاصاحساب مالیاتی تهیه و به مودی تسلیم کند.
ماده 99 - ماده (236) حذف میگردد.
ماده 100 - تبصره ذیل ماده (237) حذف میشود.
ماده 101 - در ماده (238) اصلاحات زیر انجام میشود و تبصره های (1) و (2) ذیل آن حذف میگردد:
1 - عبارت «برای رفع اختلاف خود با ممیز یا سرممیز» حذف میشود.
2 - عبارت «به ممیز کل» به عبارت «به اداره امور مالیاتی» تغییر می کند.
3 - عبارت «ممیز کل» به عبارت «مسئول مربوط» تغییر می کند.
4 - عبارت «دفتر ممیز کلی» به عبارت «دفتر مربوط» تغییر می کند.
5 - واژه «ممیز کل» به عبارت «مسئول مربوط» تغییر می کند.
ماده 102 - در ماده (239) اصلاحات زیر انجام میشود:
1 - عبارت «ممیز یا سرممیز» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
2 - عبارت «با ممیز کل» حذف میشود.
3 - عبارت «به ممیز کل» به عبارت «به اداره امور مالیاتی مربوط» اصلاح میشود.
ماده 103 - ماده (240) به شرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن حذف میگردد:
عبارت «ممیز یا سرممیزی که برگ تشخیص را امضا نموده است» حذف و عبارت «نماینده اداره امور مالیاتی» جایگزین میگردد. عبارت «و نظریات خود» حذف میگردد.
ماده 104 - ماده (241) حذف میشود.
ماده 105 - متن زیر و تبصره ذیل آن جایگزین ماده (242) میشود:
ماده 242 - اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه، مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که مالیاتی طبق مقررات این قانون قابل استرداد میباشد، وجه قابل استرداد را از محل وصولی جاری ظرف یک ماه به مودی پرداخت کند.
تبصره - مبالغ اضافه دریافتی از مودیان بابت مالیات موضوع این قانون به هر عنوان مشمول خسارتی به نرخ یک و نیم درصد (5 /1 ٪) در ماه از تاریخ دریافت تا زمان استرداد میباشد و از محل وصولی های جاری به مودی پرداخت خواهد شد. حکم این تبصره نسبت به مالیات های تکلیفی و علی الحساب های پرداختی در صورتی که اضافه بر مالیات متعلق باشد در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مودی مسترد نشود از تاریخ انقضاء مدت مزبور جاری خواهد بود.
ماده 106 - اصلاحات زیر در ماده (243) به عمل میآید:
1 - عبارت «ماموران تشخیص یا قسمت وصول و ابلاغ خدمات مالیاتی آن را وارد ندانند» حذف و عبارت «اداره امور مالیاتی آن را وارد نداند» جایگزین میشود.
2 - واژه «ماموران» به واژه «اداره» اصلاح میشود.
3- عبارت «ممیز کل» به عبارت «اداره مربوط» اصلاح میشود.
ماده 107 - ماده (244) و تبصره های ذیل آن حذف و متن زیر و تبصره های آن جایگزین میشود:
ماده 244 - مرجع رسیدگی به کلیه اختلاف های مالیاتی جز در مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری پیش بینی شده، هیات حل اختلاف مالیاتی است. هر هیات حل اختلاف مالیاتی از سه نفر به شرح زیر تشکیل خواهد شد:
1 - یک نفر نماینده سازمان امور مالیاتی کشور.
2 - یک نفر قاضی اعم از شاغل یا بازنشسته. در صورتی که قاضی بازنشسته واجد شرایطی در شهرستانها یا مراکز استانها وجود نداشته باشد بنا به درخواست سازمان امور مالیاتی کشور، رئیس قوه قضائیه یک نفر قاضی شاغل را برای عضویت هیات معرفی خواهد نمود.
3 - یک نفر نماینده از اتاق بازرگانی و صنایع و معادن یا اتاق تعاون یا جامعه حسابداران رسمی یا مجامع حرفه ای یا تشکل های صنفی یا شورایاسلامی شهر به انتخاب مودی در صورتی که برگ تشخیص مالیات ابلاغ قانونی شده باشد و یا همزمان با تسلیم اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مودی انتخاب خود را اعلام ننماید سازمان امور مالیاتی با توجه به نوع فعالیت مودی یا موضوع مالیات مورد رسیدگی از بین نمایندگان مزبور یک نفر را انتخاب خواهد کرد.
تبصره 1 - جلسات هیات های حل اختلاف مالیاتی با حضور سه نفر رسمی است و رای هیات های مزبور با اکثریت آراء قطعی و لازم الاجرا است، ولی نظر اقلیت باید در متن رای قید گردد.
تبصره 2 - اداره امور هیات های حل اختلاف مالیاتی و مسئولیت تشکیل جلسات هیات ها به عهده سازمان امور مالیاتی کشور میباشد و حق الزحمه اعضاء هیات های حل اختلاف بر اساس آییننامه ای که بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید از محل اعتباری که به همین منظور در بودجه سازمان مذکور پیش بینی میشود قابل پرداخت خواهد بود.
ماده 108 - متن زیر جایگزین ماده (245) میگردد و تبصره ذیل آن حذف میشود:
ماده 245 - نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور عضو هیات از بین کارمندان سازمان مذکور که دارای حداقل ده سال سابقه خدمت بوده و لااقل شش سال آن را در امور مالیاتی اشتغال داشته و در امر مالیاتی بصیر و مطلع باشند انتخاب خواهند شد.
ماده 109 - ماده (246) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 246 - وقت رسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی در مورد هر پرونده، جهت حضور مودی یا نماینده مودی و نیز اعزام نماینده اداره امور مالیاتی باید به آنها ابلاغ گردد. فاصله تاریخ ابلاغ و روز تشکیل جلسه هیات نباید کمتر از ده روز باشد مگر به درخواست مودی و موافقت واحد مربوط.
تبصره - عدم حضور مودی یا نماینده مودی و نیز نماینده اداره امور مالیاتی مربوط مانع از رسیدگی هیات و صدور رای نخواهد بود.
ماده 110 - ماده (247) و تبصره های ذیل آن حذف میشود.
ماده 111 - در ماده (250) عبارت «ممیز و یا سرممیز مالیاتی» حذف و عبارت «اداره امور مالیاتی» جایگزین میشود.
ماده 112 - ماده (251) به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 251 - مودی یا اداره امور مالیاتی میتوانند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ رای قطعی هیات حل اختلاف مالیاتی، به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص رسیدگی، با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی شکایت و نقض رای و تجدید رسیدگی را درخواست کنند.
ماده 113 - ماده (251) مکرر به شرح زیر اصلاح میگردد:
1 - بعد از عبارت «موضوع این قانون» عبارت «و مالیات های غیرمستقیم» اضافه میشود.
2 - عبارت «اتفاق آرا» به عبارت «اکثریت آرا» تغییر می یابد.
3 - تبصره ماده (251) مکرر حذف میگردد.
ماده 114 - ماده (252) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میشود:
ماده 252 - شورای عالی مالیاتی مرکب است از بیست و پنج نفر عضو که از بین اشخاص صاحب نظر، مطلع و مجرب در امور حقوقی، اقتصادی، مالی، حسابداری و حسابرسی که دارای حداقل مدرک تحصیلی کارشناسی یا معادل در رشته های مذکور میباشند به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب میشوند.
تبصره 1 - حداقل پانزده نفر از اعضاء شورای عالی مالیاتی باید از کارکنان وزارت امور اقتصادی و دارایی و یا سازمانها و واحدهای تابعه آن که دارای حداقل شش سال سابقه کار در مشاغل مالیاتی باشند انتخاب شوند.
تبصره 2 - جلسات شورای عالی مالیاتی با حضور حداقل دوسوم اعضاء رسمی است و تصمیمات آن با رای حداقل نصف به علاوه یک حاضرین معتبر خواهد بود.
ماده 115 - در ماده (253) عبارت «از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب نماید» به عبارت «به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی منصوب میشود» اصلاح میگردد.
ماده 116 - بند (1) ماده (255) به شرح زیر اصلاح و در بندهای (2) و (3) بعد از عبارت «وزیر امور اقتصادی و دارایی» عبارت «یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه شود و در بند (4) عبارت «ممیز کل» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
1 - تهیه آیین نامه ها و بخشنامه های مربوط به اجرای این قانون در مواردی که از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور ارجاع میگردد و یا در مواردی که شورای عالی مالیاتی تهیه آن را ضروری می داند پس از تهیه به رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور پیشنهاد کند.
ماده 117 - در ماده (256) عبارت «ممیز کل» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
ماده 118 - در ماده (257) عبارت «اعم از بدوی یا تجدیدنظر» حذف میگردد.
ماده 119 - ماده (258) به شرح ذیل اصلاح میگردد:
«هرگاه در شعب شورای عالی مالیاتی نسبت به موارد مشابه رویه های مختلف اتخاذ شده باشد حسب ارجاع وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور یا رئیس شورای عالی مالیاتی هیات عمومی شورای عالی مالیاتی با حضور رئیس شورا و روسای شعب و در غیاب رئیس شعبه یک نفر از اعضای آن شورا به انتخاب رئیس شورا تشکیل خواهد شد و موضوع مورد اختلاف را بررسی کرده و نسبت به آن اتخاذ نظر و اقدام به صدور رای مینماید در این صورت رای هیات عمومی که با دوسوم آرای تمام اعضا قطعی است برای شعب شورای عالی مالیاتی و هیاتهای حل اختلاف مالیاتی در موارد مشابه لازم الاتباع است.
ماده 120 - در ماده (259) عبارت «ممیز کل مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
ماده 121 - ماده (260) حذف میگردد.
ماده 122 - در ماده (261) عبارت «از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی» اصلاح میشود.
ماده 123 - در ماده (262) عبارت «ماموران تشخیص مالیاتی، کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیاتی و همچنین نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح میشود.
ماده 124 - در ماده (263) عبارت «از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «به پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و دارایی» اصلاح میشود.
ماده 125 - در ماده (264) عبارت «ماموران تشخیص مالیات و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی در هیات حل اختلاف مالیاتی و کارشناسان مالیاتی و حسابرسان مالیاتی» به عبارت «ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در هیات های حل اختلاف مالیاتی» اصلاح میگردد. همچنین در بند (پ) ماده مذکور عبارت «ماموران تشخیص و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» اصلاح میگردد.
ماده 126 - در بند (پ) ماده (265) بعد از عبارت «وزیر امور اقتصادی و دارایی» عبارت «یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور» اضافه میشود.
ماده 127 - در تبصره (2) ذیل ماده (266) عبارت «حداقل یکی از آنان سمت معاون وی را خواهد داشت» به عبارت «یکی از آنان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود» تغییر می یابد.
ماده 128 - در ماده (267) عبارت «یکی از معاونین وزارت امور اقتصادی و دارایی به انتخاب وزیر امور اقتصادی و دارایی» حذف و عبارت «رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین میشود.
ماده 129 - در ماده (268) عبارت «یکی از ماموران تشخیص» به عبارت «نماینده اداره امور مالیاتی» اصلاح میشود.
ماده 130 - در ماده (270) عبارت «مامورین تشخیص و نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت «ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور» و عبارت «ماموران تشخیص» به عبارت «ماموران مالیاتی» اصلاح میگردد.
ماده 131 - در ماده (271) عبارت «حوزه مالیاتی» به عبارت «اداره امور مالیاتی» و عبارت «ماموران تشخیص» به عبارت «ماموران مالیاتی» اصلاح میشود.
ماده 132 - متن زیر به عنوان ماده (272) به قانون اضافه میشود:
ماده 272 - سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران و حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی که عهده دار انجام دادن وظایف حسابرسی و بازرسی قانونی یا حسابرسی اشخاص هستند در صورت درخواست اشخاص مذکور مکلفند گزارش حسابرسی مالیاتی طبق نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی تهیه میشود، تنظیم کنند و جهت تسلیم به اداره امور مالیاتی مربوط در اختیار مودی قرار دهند.
گزارش اخیرالذکر باید شامل موارد زیر باشد:
الف - اظهارنظر نسبت به کفایت اسناد و مدارک حسابداری برای امر حسابرسی طبق مفاد این قانون و مقررات مربوط با رعایت اصول و ضوابط واستانداردهای حسابداری.
ب - تعیین درآمد مشمول مالیات بر اساس مفاد این قانون و مقررات مربوط.
ج - اظهارنظر نسبت به مالیات های تکلیفی که مودی به موجب قانون مکلف به کسر و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی بوده است.
د - سایر مواردی که در نمونه گزارش حسابرسی مالیاتی مورد نظر سازمان امور مالیاتی کشور تعیین خواهد شد.
تبصره 1 - اداره امور مالیاتی گزارش حسابرسی مالیاتی را بدون رسیدگی قبول و مطابق مقررات برگ تشخیص مالیات صادر می کند، قبول گزارش حسابرسی مالیاتی موکول به آن است که مودی گزارش حسابرسی مالی نسبت به صورت های مالی که طبق استانداردهای حسابرسی توسط همان حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی تنظیم شده باشد را ضمیمه گزارش حسابرسی مالیاتی همراه با اظهارنامه مالیاتی یا حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه، تسلیم اداره امور مالیاتی مربوط نموده باشد.
تبصره 2 - سازمان امور مالیاتی کشور میتواند حسابرسی صورت های مالی و تنظیم گزارش مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی را به حسابداران رسمی یا موسسات حسابرسی واگذار نماید. در این صورت، پرداخت حق الزحمه، طبق مقررات مربوط بهعهده سازمان امور مالیاتی کشور میباشد.
ماده 133 - متن زیر به عنوان ماده (273) به قانون اضافه میشود:
ماده 273 - تاریخ اجرای این قانون از اول سال 1381 خواهد بود و کلیه اشخاص حقوقی که شروع سال مالی آنها از اول فروردین ماه 1380 به بعد باشد نیز از لحاظ ترتیب رسیدگی و نرخ مالیاتی مشمول این قانون خواهند شد. از تاریخ اجرای این قانون کلیه قوانین و مقررات مغایر به استثنای احکام مالیاتی مقرر در قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران در دوران برنامه مزبور و نیز ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری - صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1372/6/7 و استفساریه مصوب 1374/1/21 قانون اخیرالذکر لغو میگردد. این حکم شامل قوانین و مقررات مغایری که شمول قوانین و مقررات عمومی به آنها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است نیز میباشد.
قانون فوق مشتمل بر یکصد و سی و سه ماده در جلسه علنی روز شنبه مورخ بیست و هفتم بهمن ماه یکهزار و سیصد و هشتاد مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1380/11/27 به تایید شورای نگهبان رسیده است.
رئیس مجلس شورای اسلامی - مهدی کروبی