هیات وزیران در جلسه 1401/7/24 به پیشنهاد وزارت امور اقتصاد و دارایی (با همکاری معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رئیس جمهور، وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری، صنعت، معدن و تجارت و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی) و به استناد بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان - مصوب 1401-، آییننامه اجرایی بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:
ماده 1 - در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:
1 - قانون: قانون جهش تولید دانش بنیان - مصوب 1401-.
2 - شورا: شورای راهبری فناوری ها و تولیدات دانش بنیان موضوع ماده (2) اصلاحی قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات - مصوب 1401-.
3 - سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
4 - شرکت های سرمایه گذار: شرکت های پذیرفته شده در بورس تهران یا بازار اول و یا دوم فرابورس ایران و شرکت های دارای سرمایه ثبتی به میزان حداقل یک سی ام آخرین سرمایه صندوق نوآوری و شکوفایی موضوع ماده (5) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات در سال انجام سرمایه گذاری.
5 - شرکت ها و موسسات سرمایه پذیر مستقیم: شرکت ها و موسسات دانش بنیان موضوع قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات و شرکت ها و موسسات فناور مستقر در پارک های علم و فناوری دارای مجوز از وزات علوم، تحقیقات و فناوری و وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی موضوع جزء (1) بند (ت) ماده (11) قانون.
6 - سرمایه گذاری مستقیم: تامین مالی در قالب افزایش سرمایه ثبت و پرداخت شده از محل آورده نقدی در شرکت ها و موسسات سرمایه پذیر مستقیم.
7 - صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم: صندوق ها و نهادهای موضوع جزء (2)
بند ت) ماده (11) قانون که حوزه فعالیت آنها در امیدنامه یا اساسنامه و منابع آنها به صورت اختصاصی مرتبط با تامین مالی فناوری، نوآوری و فعالیت های دانش بنیان باشد و به تایید شورا برسد.
8 - سرمایه گذاری غیرمستقیم: تامین مالی از محل آورده نقدی بابت تاسیس یا افزایش سرمایه صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم.
9 - مصادیق سرمایه گذاری: موضوعات سرمایه گذاری مشمول حمایت های آییننامه در زمینه تکمیل زنجیره ارزش، توسعه محصولات جدید، افزایش مقیاس و تولید انبوه در حوزه های فناورانه و دانش بنیان و یا اولویت های ملی به انضمام سرفصل های هزینه ای قابل قبول که با رعایت مفاد ماده (2) این آییننامه توسط شورا به صورت سالانه تدوین و اعلام میشود و به مدت سه سال از زمان اعلام اعتبار دارد.
10 - طرح سرمایه گذاری: طرح افزایش سرمایه شرکت ها و موسسات سرمایه پذیر مستقیم یا طرح افزایش سرمایه یا تاسیس صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم شامل موضوع، اهداف، مشخصات سرمایه پذیر /موسسین (حسب مورد)، برنامه زمان بندی، دوره سرمایه گذاری و پیش بینی خروج و میزان و سرفصل های هزینه کرد مالی که اصول کلی آن توسط دبیرخانه شورا تعیین شده و باید در چهارچوب مصادیق سرمایه گذاری اعلامی شورا از طرف شرکت های سرمایه گذار ارایه شده و قبل از انجام سرمایه گذاری به تایید دبیرخانه شورا برسد.
ماده 2 - به منظور حمایت از تعمیق فناوری و استفاده حداکثری از توان شرکت های دانش بنیان، با رعایت موارد زیر تعیین مصادیق سرمایه گذاری و توسعه سازوکارهای متناسب با زیست بوم نوآوری توسط شورا انجام میشود:
1 - هزینه کرد مرتبط با خرید زمین، ساختمان و یا احداث آن و هزینه های عمرانی عمومی از قبیل تسطیح، دیوارکشی، محوطه سازی و راهسازی و خرید خودرو به عنوان سرمایه گذاری مورد تایید نمیباشد.
تبصره (اصلاحی 1401/09/06)- سرمایه گذاری برای توسعه زیست بوم نوآوری اعم از آزمایشگاه های مرجع در دانشگاه ها، موسسات پژوهشی، پارک های علم و فناوری و مراکز رشد مربوطه منتقل شود، از شمول این بند مستثنی بوده و هزینه کرد مرتبط با این بند نیز با تایید شورا مشمول مصادیق سرمایه گذاری مورد تایید این آییننامه است.
2 - درصدی از هزینه ماشین آلات و تجهیزات در چهارچوب مصوبات شورا و تایید دبیرخانه به نحوی که در صورت نبود مشابه داخلی و خرید از خارج حداکثر پنجاه درصد (50%) هزینه مورد قبول بوده و در مورد خرید از سازندگان داخلی دارای عمق فناوری حداکثر صد درصد (100%) هزینه کرد مورد قبول است.
ماده 3 - شرکت های سرمایه گذار موظفند طرح سرمایه گذاری پیشنهادی خود را در چهارچوب مصادیق سرمایه گذاری اعلامی شورا و در قالب مشخص شده توسط شورا به دبیرخانه شورا ارائه کنند. تایید طرح های سرمایه گذاری مشروط به فعالیت های فناورانه و نوآورانه و دانش بنیان در چهارچوب مصوبات شورا و توسط دبیرخانه شورا ظرف یک ماه انجام میشود.
ماده 4 (اصلاحی 1403/05/07)- حداکثر سی درصد (30%) سرمایه گذاری مستقیم شرکت های سرمایه گذار در شرکت ها و موسسات سرمایه پذیر مستقیم و معادل سرمایه گذاری غیرمستقیم شرکت های سرمایه گذار در صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم، در صورت سرمایه گذاری صندوق ها و نهادهای مذکور در مصادیق سرمایه گذاری، در همان سال مالی به میزان هزینه کرد انجام شده و با تایید گزارش پیشرفت طرح توسط دبیرخانه شورا، براساس اسناد و دفاتر قانونی حسابرسی شده شرکت ها و موسسات سرمایه پذیر مستقیم و یا صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم، به عنوان اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی به شرکت های سرمایه گذار اعطا میشود و معادل آن از مالیات قطعی عملکرد موضوع ماده (105) قانون مالیات های مستقیم مربوط به همان سال تایید سرمایه گذاری یا سال های بعد کسر میشود.
تبصره 1 - تعیین درصد اعطای اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری مستقیم تا سقف سی درصد (30%) بر اساس ضوابط مصوب شورا و با تایید دبیرخانه انجام میشود.
تبصره 2 - در صورت برخورداری شرکت های سرمایه گذار از اعتبار مالیاتی مربوط به سرمایه گذاری غیرمستقیم (موضوع جزء (2) بند (ت) ماده (11) قانون)، صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم زیرمجموعه آنها امکان برخورداری از اعتبار مالیاتی مربوط به سرمایه گذاری مستقیم (موضوع جزء (1) بند (ت) ماده 11 قانون) را به صورت همزمان برای یک طرح سرمایه گذاری ندارند.
تبصره 3 (منسوخ 1401/09/06)- در صورتی که سرمایه گذاری شرکت های سرمایه گذار در شرکت ها و موسسات سرمایه پذیر مستقیم و همچنین در صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم، قبل از اتمام دوره سرمایه گذاری (مطابق طرح سرمایه گذاری تاییدشده توسط مرجع ذی ربط)، کاهش یابد یا به فروش برسد یا به اشخاص ثالث واگذار شود، چنانچه سرمایه گذاری صورت پذیرفته مشمول اعتبار مالیاتی موضوع این آییننامه شده باشد، سازمان مکلف است مالیات مربوط به اعتبار مالیاتی اعطا شده و همچنین جرایم قانونی متعلق را وفق مقررات مطالبه نماید.
تبصره 4 (منسوخ 1401/09/06)- سازمان مکلف است به میزان اعتبار مالیاتی اعطا شده بابت سرمایه گذاری در صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم، پس از اتمام دوره سرمایه گذاری (مطابق طرح سرمایه گذاری تاییدشده توسط مرجع ذی ربط)، وفق مقررات از شرکت های سرمایه گذار مطالبه نماید. مگر آنکه شرکت های سرمایه گذار معادل اعتبار مالیاتی مذکور را حداکثر ظرف یک سال پس از اتمام دوره با رعایت سایر شرایط این آییننامه مجدداً سرمایه گذاری نمایند.
تبصره 3 (الحاقی 1402/12/27)- شرکت های سرمایه گذار در طرح های سرمایه گذاری اولویت دار ملی، مشروط به آنکه منابع مورد تعهد در چهارچوب طرح سرمایه گذاری به طور کامل به حساب صندوق نوآوری و شکوفایی واریز شود و تحت مدیریت و نظارت این صندوق و در چهارچوب ضوابط این آییننامه در طرح های مذکور هزینه شود، در همان سال مالی بر پایه مبالغ مندرج در طرح مصوب و متناسب با سرفصل های ماده (2) از اعتبار مالیاتی موضوع این ماده برخوردار میشوند. دبیرخانه شورا موظف است طرح های موضوع این تبصره را تعیین و به تصویب شورا برساند.
منابع مالی موضوع این تبصره که به حساب صندوق نوآوری و شکوفایی واریز میشود، به عنوان کمک یا افزایش سرمایه محسوب نمی شود و صرفاً در راستای همان طرح سرمایه گذاری تخصیص می یابد. صندوق نوآوری و شکوفایی میتواند اسناد هزینه کرد طرح را در طول اجرای طرح به سازمان جهت بررسی و اظهار نظر گزارش دهد و چنانچه ظرف (4) ماه سازمان درباره آن اظهار نظر نکند، هزینه های انجام شده مورد تایید سازمان محسوب خواهد شد. تسویه حساب مالیاتی نهایی در انتهای طرح (پروژه) و پس از هزینه کرد قطعی بر مبنای گزارش صندوق نوآوری و شکوفایی و راستی آزمایی سازمان با صندوق نوآوری و شکوفایی انجام میشود.
تجهیزات و ماشین آلات طرح های موضوع این تبصره با اولویت تامین از داخل انجام میشود و تعیین میزان درصد هزینه کرد مورد پذیرش به عنوان اعتبار مالیاتی بر عهده دبیرخانه شورا است.
ماده 5 (اصلاحی 1403/05/07)- مصادیق سرمایه گذاری، فهرست اسامی شرکت ها و موسسات دانش بنیان و فناور دارای مجوز از مراجع ذی ربط و فهرست صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم که مورد تایید و واجد شرایط میباشند، تا پایان دی ماه هرسال، برای بهره برداری در سال بعد توسط دبیرخانه شورا منتشر و اعلام عمومی میگردد. درصورت عدم انتشار فهرست در هر سال، آخرین فهرست منتشرشده دارای اعتبار است.
ماده 5- در طول مدت اجرای قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران و در راستای ارتقای نقش و جایگاه صندوق نوآوری و شکوفایی در زیست بوم نوآوری کشور:
1(الحاقی 1403/05/07)- 5- معادل کمک انجام شده برای افزایش سرمایه صندوق نوآوری و شکوفایی، اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی (حداکثر تا پایان مدت اجرای قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران) به شرکت مربوط اعطا میشود. صندوق نوآوری و شکوفایی موظف است منابع حاصل را ضمن احتساب به عنوان افزایش سرمایه حداکثر ظرف (2) سال، صرفاً در چهارچوب آییننامه ها و سایر مقررات مصوب هیات امنای صندوق در راستای اهداف مندرج در صدر ماده (99) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران سرمایه گذاری نماید.
سرمایه گذاری انجام شده توسط صندوق از مصادیق سرمایه گذاری موضوع جزء (9) ماده (1) این آییننامه محسوب شده و شامل سرمایه گذاری در سرفصل های خرید زمین، ساختمان و یا احداث آن و هزینه های عمرانی عمومی از قبیل تسطیح، دیوارکشی، محوطه سازی و راه سازی و خرید خودرو نمیباشد.
در اعطای اعتبار مالیاتی به شرکت، رعایت مقررات مواد (9) و (11) این آییننامه الزامی است. گزارش اجرای این بند، سالانه به سازمان و دبیرخانه شورا ارائه میشود. سازمان موظف است با بررسی اسناد هزینه ای معتبر نسبت به راستی آزمایی هزینه کرد اعلامی صندوق اقدام نماید.
در صورت عدم افزایش سرمایه یا عدم تحقق سرمایه گذاری مطابق این بند و عدم تایید سازمان، صندوق موظف به تسویه حساب با سازمان است.
2(الحاقی 1403/05/07)- 5- معادل سرمایه گذاری مشترک با صندوق نوآوری و شکوفایی در طرح ها و مصادیق سرمایه گذاری موضوع این آییننامه، با اعلام صندوق نوآوری و شکوفایی به سازمان و مشروط به مدیریت صندوق و با رعایت مفاد این آییننامه در همان سال مالی، اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی (حداکثر تا پایان مدت اجرای قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران) به شرکت سرمایه گذار اعطا میشود. در طرح هایی که اجرای آنها بیش از یک سال مالی به طول می انجامد، در هر سال مالی به میزان سرمایه تادیه شده در همان سال به شرکت سرمایه گذار اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی اعطا میشود. صندوق نوآوری و شکوفایی گزارش سالانه اجرای این بند را به دبیرخانه شورا ارائه می نماید.
تبصره - دبیرخانه شورا باید امکان دسترسی برخط به فهرست ها و مصادیق سرمایه گذاری موضوع این ماده، تاییدیه های صادره، گزارشات طرح سرمایه گذاری (متضمن موضوع، اهداف، مشخصات سرمایه پذیر /موسس (حسب مورد)، برنامه زمان بندی و ابعاد مالی) میزان، نحوه و تاریخ سرمایه گذاری را برای سازمان فراهم نماید.
ماده 6(اصلاحی 1403/05/07)- دبیرخانه شورا موظف است طرح های سرمایه گذاری موضوع این آییننامه را که براساس طرح سرمایه گذاری مصوب اجرا نشده و راکد مانده است، برای مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و اعمال جرایم قانونی و منع استفاده مجدد شرکت سرمایه گذار مربوط از مزایای این آییننامه به سازمان معرفی نماید.
ماده 7- در صورتی که سرمایه گذاری شرکت های سرمایه گذار درشرکت ها و موسسات سرمایه پذیر مستقیم و همچنین در صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم بدون تایید دبیرخانه شورا، قبل از اتمام دوره سرمایه گذاری (مطابق طرح سرمایه گذاری تایید شده)، کاهش یابد یا به فروش برسد یا به اشخاص ثالث واگذار شود، چنانچه سرمایه گذاری صورت پذیرفته مشمول اعتبار مالیاتی موضوع این آییننامه شده باشد، سازمان مکلف است مالیات مربوط به اعتبار مالیاتی اعطا شده و همچنین جرایم قانونی متعلق را وفق مقررات مطالبه نماید. دستورالعمل این ماده با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب شورا میرسد.
ماده 7 (اصلاحی 1403/05/07)- سازمان موظف است با بررسی اسناد هزینه ای معتبر نسبت به راستی آزمایی هزینه کرد اعلامی از دبیرخانه شورا اقدام کرده و میزان اعتبار تاییدشده را از سر جمع مالیات عملکرد شرکت های سرمایه گذار در آن سال مالی یا سنوات آتی، با رعایت کلیه مقررات از جمله مقررات این آییننامه کسر نماید.
تبصره 2 - در مواردی که سازمان در حسابرسی پرونده مالیاتی اشخاص مزبور با مصادیق موضوع تبصره (1) این ماده مواجه شود، باید موضوع را به دبیرخانه شورا اعلام نماید و دبیرخانه مکلف است ضمن بررسی موضوع، نتیجه را به همراه اظهارنظر صریح در خصوص رعایت یا عدم رعایت گزارش طرح تاسیس یا افزایش سرمایه توسط سرمایه پذیر به سازمان اعلام نماید. درصورت عدم اظهارنظر دبیرخانه شورا ظرف مهلت دو ماه، به منزله تایید اعلام سازمان بوده و سازمان حسب اسناد مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم قانونی متعلقه از شرکت های سرمایه گذار اقدام نماید.
ماده 8 (اصلاحی 1403/05/07)- مصادیق سرمایه گذاری، فهرست اسامی شرکت ها و موسسات دانش بنیان و فناور دارای مجوز از مراجع ذی ربط و فهرست صندوق ها و نهادهای سرمایه پذیر غیرمستقیم که مورد تایید و واجد شرایط میباشند، تا پایان دی ماه هرسال، برای بهره برداری در سال بعد توسط دبیرخانه شورا منتشر و اعلام عمومی میگردد. درصورت عدم انتشار فهرست در هر سال، آخرین فهرست منتشرشده دارای اعتبار است.
تبصره (الحاقی 1403/05/07)- دبیرخانه شورا باید امکان دسترسی برخط به فهرست ها و مصادیق سرمایه گذاری موضوع این ماده، تاییدیه های صادره، گزارشات طرح سرمایه گذاری (متضمن موضوع، اهداف، مشخصات سرمایه پذیر /موسس (حسب مورد)، برنامه زمان بندی و ابعاد مالی) میزان، نحوه و تاریخ سرمایه گذاری را برای سازمان فراهم نماید.
ماده 9 (اصلاحی 1403/05/07)- محاسبه و تایید میزان سرمایه تادیه شده و هزینه کرد انجام شده در سرفصل های پیش بینی شده در طرح سرمایه گذاری و محاسبه اعتبار مالیاتی بر اساس ضوابط ماده (2) این آییننامه در چهارچوب مصوبات شورا بر عهده دبیرخانه شورا است. دبیرخانه شورا موظف است مجموع هزینه مورد تایید را حداکثر چهار ماه پس از پایان سال مالی به سازمان اعلام کند.
ماده 10 (اصلاحی 1403/05/07)- سازمان موظف است با بررسی اسناد هزینه ای معتبر نسبت به راستی آزمایی هزینه کرد اعلامی از دبیرخانه شورا اقدام کرده و میزان اعتبار تاییدشده را از سر جمع مالیات عملکرد شرکت های سرمایه گذار در آن سال مالی یا سنوات آتی، با رعایت کلیه مقررات از جمله مقررات این آییننامه کسر نماید.
تبصره 1 (الحاقی 1403/05/07)- در صورتی که با اعلام دبیرخانه شورا به سازمان مشخص شود سرمایه گذار در میزان هزینه ها و مخارج سرمایه گذاری و تطبیق آن با طرح سرمایه گذاری مرتکب اظهار خلاف واقع شده است، سرمایه گذار از حمایت های مالیاتی موضوع این آییننامه محروم شده و در این صورت سازمان مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم قانونی متعلقه از شرکت های سرمایه گذار اقدام نماید.
تبصره 2 (الحاقی 1403/05/07)- در مواردی که سازمان در حسابرسی پرونده مالیاتی اشخاص مزبور با مصادیق موضوع تبصره (1) این ماده مواجه شود، باید موضوع را به دبیرخانه شورا اعلام نماید و دبیرخانه مکلف است ضمن بررسی موضوع، نتیجه را به همراه اظهارنظر صریح در خصوص رعایت یا عدم رعایت گزارش طرح تاسیس یا افزایش سرمایه توسط سرمایه پذیر به سازمان اعلام نماید. درصورت عدم اظهارنظر دبیرخانه شورا ظرف مهلت دو ماه، به منزله تایید اعلام سازمان بوده و سازمان حسب اسناد مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرایم قانونی متعلقه از شرکت های سرمایه گذار اقدام نماید.
تبصره 3 (الحاقی 1403/05/07)- سازمان موظف است نسبت به درج جدول /جداول ویژه اظهار سرمایه گذاری بند (ت) ماده (11) قانون در اظهارنامه مالیاتی سال 1401 به بعد اقدام نماید.
تبصره 4 (الحاقی 1403/05/07)- صورت های مالی شرکت ها و موسسات و نهادهای سرمایه پذیر، باید دارای گزارش حسابرسی مقبول توسط حسابرس مورد تایید سازمان بورس و اوراق بهادار باشند.
ماده 11 (اصلاحی 1403/05/07)- اعتبار مالیاتی موضوع این آییننامه، صرفاً برای سرمایه گذاری های انجام شده که با رعایت مفاد این آییننامه و پس از لازم الاجراشدن قانون به تایید دبیرخانه شورا می رسند، پذیرفته میشود.
ماده 12(اصلاحی 1403/05/07)- اعتبار مالیاتی موضوع این آییننامه مشمول جایزه خوش حسابی موضوع ماده (190) و خسارت و استرداد موضوع ماده (242) قانون مالیات های مستقیم و قابل کسر از بدهی سنوات گذشته قبل از سال انجام سرمایه گذاری و سایر منابع مالیاتی نیست.
تبصره - زیان کاهش ارزش سرمایه گذاری مورد حمایت این آییننامه به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی موضوع مواد (147) و (148) قانون مالیات های مستقیم تلقی نمی شود.
ماده 13 (اصلاحی 1403/05/07)- هزینه های شرکت ها بابت سرمایه گذاری مستقیم / غیرمستقیم، مرتبط با سرمایه گذاری هایی که در اجرای این آییننامه انجام شده است و به عنوان اعتبار مالیاتی از مالیات قطعی شده سال انجام هزینه مذکور یا سال های بعد کسر میشوند، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی سرمایه گذار پذیرفته نمی شود.
ماده 14 (الحاقی 1403/05/07)- برخورداری از امتیازات این آییننامه منوط به رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط از جمله ارایه اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده (95) قانون مالیات های مستقیم در موعد مقرر و به ترتیب اعلامی از سوی سازمان است.
ماده 15(الحاقی 1403/05/07)- زیان کاهش ارزش سرمایه گذاری مورد حمایت این آییننامه به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی موضوع مواد (147) و (148) قانون مالیات های مستقیم تلقی نمی شود.
ماده 16(الحاقی 1403/05/07)- دبیرخانه شورا موظف است دستورالعمل های لازم برای اجرای این آییننامه اعم از شاخص های ارزیابی طرح های سرمایه گذاری را با همکاری سازمان تهیه و به تصویب شورا برساند. نظارت بر حسن اجرای این آییننامه بر عهده شورا خواهد بود و شورا موظف است گزارش عملکرد سالانه آن را به هیات وزیران ارائه نماید.
محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور