نظر به اینکه قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 از تاریخ 1400/10/13 لازم الاجرا میباشد و مطابق مقررات ماده (47) این قانون، وصول، توزیع و تسویه تابع احکام و مقررات این قانون است؛ لذا در راستای مقررات موضوع مواد (38)، (39) و (40) قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور اتخاذ رویه واحد، ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی وجوه موضوع مواد مزبور را به شرح ذیل تسهیم نمایند:
الف)(اصلاحی 1401/02/26) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع ماده (7) و بند ب ماده (26)
1)(اصلاحی 1401/02/26) واریز یک نهم (9 /1) به حساب خزانه داری کل کشور بابت مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت؛
2)(اصلاحی 1401/02/26) واریز چهار نهم (9 /4) به حساب خزانه داری کل کشور، بابت مالیات سهم درآمد عمومی؛
3)(اصلاحی 1401/02/26) واریز چهار نهم (9 /4) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض؛
مثال: در صورتی که وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض به شرح ذیل خواهد بود:
مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت
000/000/000 /100-9 /1*000/000/000 /900
مالیات سهم درآمد عمومی
000/000/000 /400-9 /4*000/000/000 /900
عوارض سهم شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر
000/000/000 /400-9 /4*000/000/000 /900
1-3) نحوه تسهیم عوارض و جرایم موضوع ماده (7) و بند ب ماده (26)
1-1-3) واریز 3 درصد (3%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی؛
2-1-3) واریز (27 /0%) بیست هفت صدم درصد سهم عوارض (معادل 3% وصولی) موضوع بند (ی) تبصره (20) قانون بودجه سال جاری به ردیف درآمدی 110514 بابت توسعه ورزش مدارس و ورزش همگانی و. ..؛
3-1-3) واریز سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری به ردیف درآمدی 110517؛
4-1-3) واریز ده درصد (10%) به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور؛
5-1-3) واریز نود درصد (90%) به حساب شهرداری ها،دهیاری ها،فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر استان بر اساس شاخص جمعیت.
مثال: در صورتی که ده میلیارد ریال از عوارض و جرایم این بند از شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
سهم درآمدهای اختصاصی سازمان
300/000/000=3%*000/000/000 /10
سهم سه درصد (3%) ورزش مدارس و ورزش همگانی و. ..
300/000/000=3%*000/000/000 /10
سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری
400/000/000 /9=94%*000/000/000 /10
سهم سایر مناطق
000/000/000 /390=000/000/000 /10-000/000/000 /40
سهم درآمدهای اختصاصی سازمان
700/000/000 /11=3%*000/000/000 /390
سهم سه درصد (3%) ورزش مدارس و ورزش همگانی و. ..
700/000/000 /11=3%*000/000/000 /390
سهم سایر مناطق پس از کسر شش درصد (6%)
600/000/000 /366=94%*000/000/000 /390
سهم وزارت کشور
660/000/000 /36=10%*600/000/000 /366
سهم شهرداری ها، دهیاری ها،فرمانداری ها و ادارات کل امورعشایر
940/000/000 /329=90%*600/000/000 /366
تذکر عوارض و جرایم پرداختی شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری مربوط به فعالیت های خارج از پارک به حساب پارک ها قابل واریز نخواهد بود و بایستی به حساب شهرداری ها،دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر واریز شود.
ب) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند الف ماده (26)
1) واریز یک نهم (9 /1) به حساب خزانه داری کل کشور، بابت مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت؛
2) واریز چهارنهم (9 /4) به حساب خزانه داری کل کشور، بابت مالیات سهم درآمد عمومی؛
3) واریز چهارنهم (9 /4) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض
مثال: در صورتی که وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت 000/000/000 /100 = 9 /1 * 000/000/000 /900
مالیات سهم درآمد عمومی 000/000/000 /400 = 9 /4 * 000/000/000 /900
عوارض سهم شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر 000/000/000 /400 = 9 /4 * 000/000/000 /900
1 - 3) نحوه تسهیم عوارض و جرائم موضوع بند الف ماده (26)
1 - 1 - 3) واریز سه درصد (3%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی؛
2 - 1 - 3) واریز سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری به حساب پارک های علم و فناوری ذیربط؛
3 - 1 - 3) واریز مابقی به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور
مثال: در صورتی که ده میلیارد ریال از عوارض و جرائم این بند از شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
| سهم درآمد اختصاصی سازمان | 300/000/000 = 3% * 000/000/000 /10 |
| سهم پارک ها | 700/000/000 /9 = 97% * 000/000/000 /10 |
| سهم سایر مناطق | 000/000/000 /390 = 000/000/000 /10 - 000/000/000 /400 |
| سهم درآمدهای اختصاصی سازمان | 700/000/000 /11 = 3% * 000/000/000 /390 |
| سهم وزارت کشور | 300/000/000 /378 = 97% * 000/000/000 /390 |
عوارض و جرائم پرداختی شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری مربوط به فعالیت های خارج از پارک به حساب پارک ها قابل واریز نخواهد بود و بایستی به حساب شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر واریز شود.
ج) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند پ ماده (26)
1) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب خزانه داری کل کشور بابت سهم مالیات؛
2) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض؛
مثال: در صورتی که وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
| سهم مالیات | 000/000/000 /450 = 50% * 000/000/000 /900 |
| سهم عوارض | 000/000/000 /450 = 50% * 000/000/000 /900 |
| سهم درآمد اختصاصی سازمان | 300/000/000 = 3% * 000/000/000 /10 |
| سهم پارک ها | 700/000/000 /9 = 97% * 000/000/000 /10 |
| سهم سایر مناطق | 000/000/000 /440 = 000/000/000 /10 - 000/000/000 /450 |
| سهم درآمدهای اختصاصی سازمان | 200/000/000 /13 = 3% * 000/000/000 /440 |
| سهم سایر مناطق پس از کسر سه درصد (3%) | 800/000/000 /426 = 97% * 000/000/000 /440 |
| سهم وزارت کشور | 680/000/000 /42 = 10% * 800/000/000 /426 |
| سهم شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر | 120/000/000 /384 = 90% * 800/000/000 /426 |
د) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند ت ماده (26) (محصولات دخانی)
1) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب خزانه داری کل کشور بابت سهم مالیات؛
2) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض.
مثال: در صورتی که وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
| سهم مالیات | 000/000/000 /450 = 50% * 000/000/000 /900 |
| سهم عوارض | 000/000/000 /450 = 50% * 000/000/000 /900 |
| سهم درآمد اختصاصی سازمان | 300/000/000 = 3% * 000/000/000 /10 |
| سهم پارک ها | 700/000/000 /9 = 97% * 000/000/000 /10 |
| سهم سایر مناطق | 000/000/000 /440 = 000/000/000 /10 - 000/000/000 /450 |
| سهم درآمدهای اختصاصی سازمان | 200/000/000 /13 = 3% * 000/000/000 /440 |
| سهم وزارت کشور | 800/000/000 /426 = 97% * 000/000/000 /440 |
ه-) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع ماده (28)
1) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب خزانه داری کل کشور بابت سهم مالیات؛
2) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض.
مثال: در صورتی که وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
| سهم مالیات | 000/000/000 /450 = 50% * 000/000/000 /900 |
| سهم عوارض | 000/000/000 /450 = 50% * 000/000/000 /900 |
| سهم درآمد اختصاصی سازمان | 300/000/000 = 3% * 000/000/000 /10 |
| سهم پارک ها | 700/000/000 /9 = 97% * 000/000/000 /10 |
| سهم سایر مناطق | 000/000/000 /440 = 000/000/000 /10 - 000/000/000 /450 |
| سهم درآمدهای اختصاصی سازمان | 200/000/000 /13 = 3% * 000/000/000 /440 |
| سهم وزارت کشور | 800/000/000 /426 = 97% * 000/000/000 /440 |
و) نحوه تسهیم عوارض سبز موضوع ماده (27)
1) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده کمتر از پنجاه نفر فارغ از تاثیر آلایندگی، بر اساس شاخص جمعیت به حساب شهرداری ها، دهیاری ها و فرمانداری های (روستاها فاقد دهیاری و مناطق عشایری) محل استقرار واحد آلاینده واریز شود.
2) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن صرفاً شهرستان محل استقرار را متاثر می کند، بر اساس شاخص جمعیت به حساب شهرداری ها، دهیاری ها و فرمانداری های (روستای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) محل استقرار واحد آلاینده واریز شود.
3) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن دو یا چند شهرستان در یک استان را متاثر می کند، بر اساس تصمیمات کمیته موضوع ماده (40) قانون به حساب شهرداری ها، دهیاری ها و فرمانداری های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان های متاثر در استان واریز شود.
4) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن دو یا چند شهرستان در دو یا چند استان را متاثر می کند، بر اساس تصمیمات کمیته موضوع تبصره (1) ماده (40) قانون در راستای سیاست های اعلامی سازمان برنامه و بودجه تصمیمات کمیته موضوع تبصره (1) ماده (40) قانون در راستای سیاست های اعلامی سازمان برنامه و بودجه کشور به حساب شهرداری ها، دهیاری ها، و فرمانداری های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان های متاثر در استان و به حساب تمرکز وجوه عوارض ادارات کل امور مالیاتی استان های متاثر از آلایندگی برای واریز به حساب شهرداری ها و دهیاری ها و فرمانداری های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان های متاثر از آلایندگی واریز شود.
عوارض و جریمه های آلایندگی سهم مناطق آزاد تجاری - صنعتی و ویژه اقتصادی بابت سهم مناطق مزبور در مواردی که شهرداری یا دهیاری در مناطق مزبور مستقر نمیباشد حسب مورد به حساب مناطق یاد شده واریز شود.
شایان ذکر است پس از راه اندازی سامانه مودیان، ادارات کل امور مالیاتی موظفند پس از کسر وجوه موضوع ماده (18) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21 از محل وصولی های جاری نسبت به تسهیم وجوه مالیات و عوارض اقدام نمایند.
داوود منظور