هیات وزیران در جلسه 1403/09/25 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد بند (خ) ماده (20) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403، آییننامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:
ماده 1- در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
1- قانون: قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403.
2- طرح (پروژه)های مشمول: طرح های تملک دارایی های سرمایه ای مندرج در پیوست شماره (1) و جدول شماره (10) قوانین بودجه سنواتی پس از تایید سازمان برنامه و بودجه کشور.
3- طرح (پروژه) نیمه تمام: طرح (پروژه) ذیل طرح های تملک دارایی های سرمایه ای که دولت اجرای آن را از محل اعتبارات بودجه سنواتی متعهد شده و مراحلی از اجرای طرح (پروژه) آغاز شده است و میزان پیشرفت آن میتواند بیشتر از صفر تا کمتر از صد درصد (100%) باشد.
4- خیّر/خیّرین: اشخاص حقیقی و یا حقوقی غیردولتی که با استفاده از منابع غیردولتی، اقدام به کمک مالی، تامین عرصه و اعیان، احداث، توسعه، تکمیل و تجهیز طرح (پروژه) ها و تحویل و اهدای آنها به دستگاه اجرایی می نمایند، به استثنای طرحهای مستمر (تعمیرات و تجهیزات ساختمان).
5- اعتبار مالیاتی: مبلغی که از مالیات عملکرد قطعی شده خیّر بابت سال انجام هزینه یا سنوات بعد قابل کسر میباشد.
6- دستگاه های اجرایی: دستگاههای موضوع بند (پ) ماده (1) قانون.
7- سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور/سازمان مدیریت و برنامه ریزی استان، حسب مورد باتوجه به تعریف بند (2) ماده (1) این آییننامه.
ماده 2- در صورتی که خیّرین با پیشنهاد دستگاه اجرایی ذی ربط و موافقت سازمان، طرح های تملک دارایی های سرمایه ای را اجرا یا تکمیل نمایند و بیش از پنجاه درصد (50%) به جای اعتبارات دولتی، در طرح (پروژه) های مشمول در طول برنامه زمان بندی و تا سقف هزینه های مندرج در طرح هزینه نمایند، حداقل بیست و پنج درصد (25%) و حداکثر پنجاه درصد (50%) از هزینه های انجام شده به شرح ماده (3) این آییننامه با تایید و اعلام سازمان به عنوان اعتبار مالیاتی به خیّرین اعطا میشود.
تبصره - دستگاه های اجرایی مکلفند به منظور بهره مندی از ظرفیت این آییننامه، پانزده روز پس از ابلاغ قانون بودجه سنواتی، فهرست طرح (پروژه) های خود را به سازمان اعلام نمایند. سازمان مکلف است یک ماه پس از اعلام دستگاه اجرایی، فهرست طرح (پروژه) های مشمول برخورداری از ظرفیت این آییننامه را در پایگاه اطلاع رسانی خود منتشر نماید.
ماده 3- به ازای هر یک واحد درصد افزایش هزینه انجام شده توسط خیّرین مازاد بر پنجاه درصد (50%) به جای اعتبارات دولتی در طرح های مزبور، نیم واحد درصد به بیست و پنج درصد (25%) اعتبار مالیاتی موضوع ماده (2) این آییننامه تا سقف پنجاه درصد (50%) با تایید سازمان افزوده میشود.
ماده 4- در مورد طرح (پروژه) های نیمه تمام که حداقل پنجاه درصد (50%) آن به صورت خیّرساز انجام شده و مابقی آن در تعهد دولت است، چنانچه همان خیّر طرح را با موافقت دستگاه و سازمان به اتمام برساند، صد درصد (100%) آن بخش هزینه انجام شده بابت تکمیل طرح (پروژه) های مزبور با اعلام سازمان مبنی بر خاتمه طرح (پروژه)، به طور صد درصد (100%) به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب میشود.
ماده 5- دستگاه اجرایی مکلف است اطلاعات موضوع این آییننامه را به تفکیک طرح (پروژه)، خیّر، کل اعتبار طرح (پروژه)، اعتبار تامین شده توسط خیّر، هر سه ماه یک بار به سازمان اعلام نماید تا سازمان بلافاصله پس از ارزیابی، گزارش خود در خصوص میزان هزینه انجام شده جهت اجرا و تکمیل طرح (پروژه)های مشمول توسط خیّرین و میزان اعتبار مالیاتی متعلق را حداکثر تا پایان اردیبهشت سال بعد به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید.
ماده 6- اعتبار مالیاتی موضوع این آییننامه مشمول جایزه خوش حسابی موضوع ماده (190) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن و خسارت و استرداد موضوع ماده (242) قانون یادشده و تهاتر با بدهی سنوات قبل از سال انجام هزینه، نخواهد بود.
ماده 7- هزینه هایی که در اجرای این آییننامه به عنوان اعتبار مالیاتی منظور میشوند، مجدداً به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد. مقررات مربوط به قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 در مورد طرح های موضوع این آییننامه جاری میباشد.
ماده 8- در صورت اظهار خلاف واقع عمدی در خصوص هزینه های طرح (پروژه)های مشمول (به تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور)، خیّرین از اعتبار مالیاتی این آییننامه محروم میشوند و سازمان یاد شده مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرائم متعلقه قانونی اقدام نماید.
ماده 9- در صورت انصراف خیّرین از اخذ اعتبار مالیاتی موضوع این آییننامه، امکان بهرهمندی آنها از مزایای موضوع ماده (172) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی با رعایت مقررات مربوط وجود خواهد داشت.
ماده 10- معادل اعتبار مالیاتی اعطایی موضوع این آییننامه در هر سال صرفاً در گزارش های عملکردی آماری وصولی سازمان امور مالیاتی کشور منظور میگردد.
محمدرضا عارف
معاون اول رئیس جمهور