لایحه قانونی مربوط به اصلاح پاره ای از مواد قانون مالیاتهای مستقیم

ماده 1 - مدت معافیت مقرر در بند ت ماده 102 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345تا پایان عملکرد سال 1357 تمدید میشود.

ماده 2 - املاکی که جزء ماترک متوفی بوده و طبق قوانین خاص مالکیت آنها سلب و به موجب گواهی سازمان ذیربط در اختیار دولت جمهوری اسلامی ایران یا شهرداری یا موسسات وابسته به دولت و شهرداریها و یا شرکتهای دولتی قرار گرفته و وجهی بابت آنها پرداخت نشده یا نشود از شمول مالیات بر ارث خارج و چنانچه وجهی پرداخت شده یا بشود وجوه پرداختی عیناً جزء ماترک محسوب ولی مالیاتهائیکه تا تاریخ تصویب این لایحه قانونی از این بابت و صول شده قابل استرداد نخواهد بود.

ماده 3 - بدهی مالیاتی آخرین مالک اراضی بایر (موضوع ماده 214 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیه های بعدی و تبصره های ذیل آن) که بنابه تا ئید سازمان عمران شهری مشمول قانون لغو مالکیت اراضی موات شهری و کیفیت عمران آن شده باشد بخشوده میشود.

ماده 4 - مقررات مربوط به زیان دیرکرد موضع مواد 146 و 147 و 200 قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره های مربوط از تاریخ تصویب این لایحه قانونی لغو و کلیه بدهی بابت زیان دیرکرد تا این تاریخ بخشوده میشود. حکم این ماده شامل بدهی زیان دیرکرد بقایای مالیاتی نیز خواهد بود.

تبصره 1 - عبارات «زیان دیرکرد» یا «زیان دیرکرد متعلق» یا «با اضافه نمودن زیان دیرکرد متعلق» در قانون مالیاتهای مستقیم حذف میشود.

تبصره 2 - در تبصره سه ماده 156 به جای عبارت «زیان دیرکرد موضوع ماده 146»عبارت «جرائم مقرر» منظور میشود.

ماده 5 - کلیه مودیان مشمول قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345 و اصلاحیه های بعدی و اشخاصی که به موجب قانون مزبور مکلف به کسر مالیات و پرداخت آن به وزارت امور اقتصادی و دارائی میباشند در صورتی که در مواعد مقررنسبت به پرداخت مالیات اقدام ننمایند علاوه بر جرائم مقرر در قانون مذکور مشمول جریمه اضافی دیگری به شرح زیر خواهند بود:
الف - تا شش ماه تاخیر پرداخت معادل یک و نیم درصد مالیات پرداخت نشده برای هرماه
ب - تا یک سال تاخیر پرداخت معادل دو درصد پرداخت نشده برای هرماه.
ج - تا دو سال تاخیر پرداخت معادل دو درصد مالیات پرداخت نشده برای هرماه
د - بیش از دو سال تاخیر پرداخت معادل دو و نیم درصد مالیات پرداخت نشده برای هرماه
حکم این ماده نسبت به کلیه بدهی های مالیاتی که تا آخر تیرماه 1359 پرداخت نشود و یا ظرف مواعد مقرر در لوایح قانونی تادیه و تسویه بدهی مالیاتی پرداخت نگردد نیز از اول مرداد ماه 1359 جاری خواهد بود.

تبصره 1 - مبداء احتساب جریمه تاخیر پرداخت مالیات آخرین روز انقضای مهلت پرداخت مالیات طبق مقررات مربوط خواهد بود مگر در مورد اختلاف مالیاتی که نسبت به مابه الاختلاف از تاریخ مطالبه محاسبه میگردد. برای کمتر از مدت 15 روز جریمه محاسبه نخواهد شد.

ماده 6 - ارزش معاملاتی املاک در سال 1359 (موضوع تبصره 2 ماده 22 مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345 و اصلاحیه های بعدی) در مورد عرصه ارزش معاملاتی املاک در سال 1356 با کسر چهل درصد و در مورد اعیان ارزش معاملاتی سال 1356 خواهد بود.

ماده 7 - ماده 264 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345 و اصلاحیه های بعدی به شرح زیر اصلاح و تبصره ذیل آن لغو میشود.:
دادستان انتظامی مالیاتی از طرف وزیر امور اقتصادی و دارائی از بین کسانی که مدارج مقرر در ماده 217قانون مالیاتهای مستقیم را به ترتیب طی کرده و حداقل دو سال سابقه خدمت در کمیسیونهای مالیاتی را داشته باشند و یا از بین کارمندان عالی مقام وزارت امور اقتصادی و دارائی که دارای 15 سال سابقه خدمت در وزارت امور اقتصادی و دارائی بوده و حداقل ده سال آن را در امور مالیاتی کار کرده باشند انتخاب و باین سمت منصوب میشود.

ماده 8 - مشمولین ماده 63 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345 و اصلاحیه های بعدی مکلفند برای عملکرد سال 1358 خود اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا پایان تیرماه سال 1359 طبق مقررات ماده مزبور و تبصره های ذیل آن به ممیزی حوزه مالیاتی مربوط تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.
ممیز مالیاتی مکلف است اظهارنامه تسلیم شده در موعد قانونی را ظرف یک سال از تاریخ انقضای مهلت مقرر برای رسیدگی و برگ تشخیص درآمد صادر و تا سه ماه پس از انقضای یک سال فوق الذکر بمودی ابلاغ کند، در غیر این صورت طبق قسمت اخیر ماده 149 قانون مزبور اقدام خواهد شد.
حکم ماده 150 قانون مالیاتهای مستقیم و اصلاحیه های بعدی نسبت بمودیان مزبور که در موعد مقرر اظهارنامه تسلیم نکنند نیز جاری خواهد بود.

ماده 9 - به منظور تسهیل در حل و فصل اختلافات مالیاتی و تسریع در امر مختومه نمودن پرو نده های مالیاتی به وزارت امور اقتصادی و دارائی اجازه داده میشود پرو نده های مالیاتی مورد اختلاف را به هیات هائی متشکل از سه نفر به انتخاب خود ارجاع نمایند.
آراء صادره از طرف این هیات ها به اکثریت قطعی و لازم الاجراء است این هیات ها جانشین کمیسیون ملی توافق و رفع اختلاف مالیاتی مقرر در لایحه قانونی تا دیه و تسویه بدهی مالیاتی مصوب 1357/12/29 شورای انقلاب اسلامی خواهد بود.

تبصره (منسوخ 1363/10/02)- چنانچه مودی ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ رای نسبت به پرداخت مالیات اقدام نماید از پرداخت جرائم مقرر و مالیاتهای اضافی موضوع مواد 166 و 167 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345اصلاحیه های بعدی معاف خواهد بود.

ماده 10 (منسوخ 1361/07/29)- در کلیه مواردیکه معاملات موضوع ماده 19 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345 و اصلاحیه های بعدی به موجب اسناد رسمی صورت میگیرد صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفند قبل از ثبت معامله مراتب را با شرح چگونگی نوع و موضوع معامله موردنظر بحوزه مالیاتی یا اداره امور اقتصادی و دارائی محل وقوع ملک اعلام و پس از کسب گواهی انجام معامله اقدام به ثبت نموده و شماره آن را در سند معامله قید نمایند.
گواهی انجام معامله حداکثر ظرف ده روز از تاریخ اعلام دفترخانه پس از وصول بدهی مالیاتی گذشته ملک و عوارض تخلیه موضوع ماده 8 قانون تعدیل و تثبیت اجاره بهاء املاک و مالیات حق واگذاری و مالیات نقل و انتقال قطعی ملک و حق تمبر و مالیات شغلی محل مورد معامله حسب مورد براساس گزارش ممیز مالیاتی و تا یید سرممیز صادر خواهد شد.حکم این ماده نسبت به انتقالات املاک موضوع ماده 180 قانون مالیاتهای مستقیم (‌به استثنای وقف خاص) نیز جاری خواهد بود

تبصره 1 - چنانچه میزان مالیات مشخصه مورد اختلاف باشد با و صول مالیات مورد قبول مودی و اخذ سپرده معادل مبلغ مابه الاختلاف نسبت به صدور گواهی انجام معامله اقدام خواهد شد.

تبصره 2 - صاحبان دفاتر اسناد رسمی در صورت تخلف علاو ه بر اینکه با مودی متضامناً مسئول پرداخت مالیات میباشند مشمول جریمه ای معادل 25% مالیات پرداخت نشده نیز خواهند بود.

ماده 3 (منسوخ 1363/10/02)- در مواردی که پس از پرداخت مالیات از طرف مودی معامله انجام نشود اداره امور اقتصادی و دارائی مکلف خواهد بود بنا به درخواست پرداخت کننده مالیات و تا یید دفتر اسناد رسمی مربوط مبنی بر عدم ثبت معامله از محل وصولی جاری حداکثر پانزده روز مالیات وصول شده متعلق بمعامله را مسترد دارد.

ماده 11 - در ماده 23 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره های 1 الحاقی و 6 آن کلمات «زمین» و «عرصه» به «ملک» تبدیل و عبارت «در مورد املاکی که دارای اعیانی میباشد قیمت اعیانی در محاسبه مذکور نخواهد شد و در صورتی که بهای عرصه و اعیان در سند معامله به تفکیک قید نشده باشد ارزش معاملاتی زمین ملاک قرار خواهد گرفت» از متن ماده و کلمه «عرصه» و عبارت «در اجرای این تبصره مقدار عرصه معادل مساحت زیربنائی آپارتمان مورد انتقال محسوب خواهد شد» از تبصره 5 ماده مزبور حذف میشود.

تبصره 1 (منسوخ 1359/04/25)- در ماده 27 قانون مذکور عبارت «برای ارضی» حذف میشود.

تبصره 2 (منسوخ 1359/04/25)-مقررات اصلاحی ماده مزبور نسبت به او لین انتقالی که بعد از ایجاد بنای جدید با تغییرات حاصله رو ی بنای موجود به عمل میآید جاری نبوده و در اینحالت اعیانی جدید مشمول مالیات مقطوع به نرخ 2% خواهد بود.
حکم این تبصره مانع از و صول مالیات بسازبفرو شی نبوده و لی مالیات متعلق به ساختمان از مالیات بر درآمد بسازبفرو شی کسر و مابه التفاو ت و صول میشود.

ماده 12 - مواد 227 و 237 و 275 الی 281 قانون مالیاتهای مستقیم و اصلاحیه های بعدی آن لغو و مواد 61 و 116 و 149 و 173 قانون مزبور به شرح زیر اصلاح میشود:

الف - در بند 2 ماده 61 قانون فوق الذکر عبارت «مگر اینکه تا آخر این بند» و همچنین در بند 3 ماده مزبور عبارت «و یا رسیدگی ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به حسابدار رسمی ارجاع کند و مراتب را کتباً به ممیز مالیاتی اطلاع دهد، در صورتی که ظرف شش ماه از تاریخ ابلاغ فوق نتیجه رسیدگی حسابدار رسمی به ممیز مالیاتی تسلیم گردد طبق تبصره ماده 279 رفتار» و در بند 4 ماده مذکور عبارت «بضمیمه گزارش حسابدار رسمی در صورتی که و جود داشته باشد» حذف میشود.

ب - در بند 5 تبصره 7 ماده 116 قانون فوق الذکر عبارت «موسسات حسابرسی موضوع تبصره ماده 277» به عبارت «موسسات حسابرسی مورد قبول وزارت امور اقتصادی و دارائی» تبدیل میشود.

ج - در قسمت آخر ماده 149 قانون فوق الذکر عبارت «در موارد اجرای بند 2 ماده 61 الی آخر» حذف و به جای آن عبارت «در مورد اجرای بند 3 ماده 61 مدت دو ماه اضافه میشود» جایگزین میگردد.

د - در تبصره یک الحاقی ماده 173 قانون فوق الذکر هرکجا عبارت «حسابدار رسمی» باشد حذف و به جای آن عبارت «حسابدار متخصص» علاوه میشود.

تبصره - کلیه کارهائی که براساس مقررات قانون مالیاتهای مستقیم تا تاریخ اجرای این لایحه قانونی به حسابداران رسمی ارجاع گردیده کماکان قابل اقدام بوده و بایستی طبق مقررات مربوط نسبت به آنها عمل شود.

ماده 13 - مودیان مالیاتی موضوع ماده 173 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول بخشودگی مقرر در ماده 4 لایحه نبوده و همچنین از شمول حکم ماده 9 لایحه مزبور خارج هستند.

ماده 14 - بدهی های معوقه بقایای مالیاتی کلیه مودیان (تا آخر عملکرد 1345) به استثنای بازرگانان و شخصیت های حقوقی و مشمولین مالیات برارث و نقل و انتقالات بلاعوض کلا بخشوده میشود.

تبصره - وزارت امور اقتصادی و دارائی میتواند از وصول بدهی بقایای مالیاتی موارد مستثنی شده در ماده فوق پس از بررسی های لازم عنداللزو م جزئاً یا کلا صرف نظر نماید.

شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران

دریافت فایل پی‌دی‌اف