شماره: 4 /98 /200
تاریخ: 1398/02/09
دستورالعمل
4- 98- تبصره ماده 100- م
مخاطبین/ ذینفعان:
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع:
تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1397صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده 100 اصلاحی مصوب 1394/04/31قانون مالیاتهای مستقیم
بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 مالیات عملکرد سال 1397صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری، ماشین آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست با رعایت گروه بندی استان ها به شرح زیر تعیین میگردد:
-
استان های کشور با توجه به امکانات و شاخص های موثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم می گردند :
گروه (1): شهر تهران.
گروه (2): استان های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران، سایر شهرهای استان تهران(غیر از شهر تهران).
گروه (3): استان های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان.
گروه (4): استان های چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی.
گروه (5):استان های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام، کهگیلویه و بویراحمد و اردبیل.
-
مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 3 الی 7 پیوست، با توجه به تقسیم بندی فوق و بنابر اهمیت محل فعالیت با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین گردد.
| گروه بندی استان ها شهرها/شهرستان ها | استان گروه (1) | استانهای گروه (2) | استانهایگروه (3) | استانهای گروه (4) | استانهای گروه (5) |
| مراکز استان | 100% | 95% | 90% | 85% | 80% |
| شهرها/شهرستان های طبقه (الف) | 95% | 90% | 85% | 80% | 75% |
| شهرها/شهرستان های طبقه (ب) | 90% | 85% | 80% | 75% | 70% |
-
در خصوص مالکین تاکسی و وانت که دارای دو خودرو یا بیشتر باشند،مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (1) پیوست تعیین میشود. در خصوص مالکینی که دارای دو خودرو یا بیشتر (غیر از تاکسی یا وانت ) باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع به میزان 25% (بیست و پنج درصد) بیشتر محاسبه و وصول خواهدشد. همچنین درصورتی که خودروی اول مودی تاکسی یا وانت بوده و خودروی دوم و یا خودروهای بعدی، از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشند، با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروی دوم با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور با افزایش 25%به صورت مقطوع خواهد بود.
-
مودیانی که در سال 1397به صورت کامل فعالیت نداشته اند، مالیات آنها بر اساس مدت کارکرد قطعی میگردد.
-
صاحبان مشاغلی که مشمول این دستورالعمل می گردند، تکلیفی جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آییننامه ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31برای عملکرد سال 1397نخواهند داشت.
-
صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند نسبت به پرداخت مالیات مقرر عملکرد سال 1397حداکثر تا پایان خرداد ماه 1398اقدام نمایند. بدیهی است عدم پرداخت مالیات در مهلت یادشده موجب تعلق جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم به مالیات متعلقه میباشد.
-
مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید و همچنین وانت بارهای کرایه آژانس ها و همچنین صرفا سواری های پلاک سفید کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا سایر مراجع ذیربط اعم از دولتی، خصوصی، نهادها و شهرداری ها و ... برابر جدول شماره 1 پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.
-
مالیات عملکرد سال 1398 صاحبان خودروهایی که در این سال به صورت قطعی به اشخاص غیر واگذار می گردند معادل 15% (پانزده درصد) بیشتر از جداول موضوع این دستورالعمل برحسب مدت فعالیت و رعایت سایر بندهای دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل 1398 به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل 15%(پانزده درصد) بیشتر از مالیات مدل 1397 تعیین میگردد.
تبصره:فروشندگان خودروهای مزبور، برای عملکرد سالهای 1397 و 1398تا تاریخ انتقال، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و انجام سایر تکالیف مقرر مربوط به خودروی موردنظر نخواهند بود.
-
در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نگردیده است، صاحبان این وسایط میبایست نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.
-
نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین میگردد، لذا اعمال مقررات مواد 137، 165،172 و سایر موارد مشابه در خصوص اینگونه مودیان منتفی است.
محمدقاسم پناهی
سرپرست سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ اجرا: عملکرد سال1397
مدت اجرا: مطابق دستورالعمل
مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی
نحوه ابلاغ: فیزیکی/سیستمی
بخشنامه ها و دستورالعمل های منسوخ(شماره و تاریخ): ندارد
گیرندگان رونوشت:
-
امور تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات معاونت حقوقی ریاست جمهوری برای اطلاع
-
معاونین محترم سازمان برای اطلاع.
-
شورای عالی مالیاتی برای اطلاع.
-
دفاتر ستادی برای اطلاع.
-
مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای برای اطلاع.
-
جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران برای اطلاع.
-
دفتر فنی و حسابرسی مالیاتی به همراه سابقه.