قانون مالیات تعاون ملی برای بازسازی

ماده 1 - اشخاص حقیقی نسبت به جمع ارزش دارائیهای خود و افراد تحت ولایت خود مذکور در ماده 2 این قانون که در تاریخ 1367/7/1 مالک آن بوده‌اند برای یک بار مشمول مالیات موضوع این قانون خواهند بود. وجوه حاصله از اجرای این قانون صرفاً در امور زیربنائی و سرمایه‌ای به منظور بازسازی اقتصاد کشور به مصرف خواهد رسید.

تبصره 1 - جمع دارائیهای هر شخص حقیقی و افراد تحت ولایت و همسر او یکجا ماخذ محاسبه مالیات به نرخ مقرر در ماده 3 این قانون قرار خواهد گرفت.

تبصره 2 - حکم این ماده مانع از وصول سایر مالیاتهائی که به موجب قانون مقرر گردیده است نخواهد بود.

ماده 2 - دارائیهای موضوع این قانون که مشمول مالیات میباشند به شرح زیر است:
- املاک و حق واگذاری محل (‌سرقفلی)، به استثنای املاکی که برای تولیدات صنعتی و کشاورزی مورد استفاده قرار داشته‌اند.
- باغهای پسته و مرکبات و نخلستانها.
- اتومبیل شخصی سواری خارجی از مدل 80 به بالا و اتومبیلهای شخصی سواری ساخت یا مونتاژ داخل مدل 64 به بالا که قیمت فروش (‌کارخانه سازنده) آنها یک میلیون و هفتصد هزار ریال یا بیشتر باشد.
- سهام و سهم‌الشرکه شرکتهای تجاری (به استثنای سهام شرکتهای تعاونی و شرکتهائی که بیش از پنجاه درصد از فعالیت آنها صنعتی و کشاورزی باشد.)

تبصره 1 (اصلاحی 1371/02/02)- بدهیهای بانکی مربوط به احداث یا خرید یا تجهیز دارائیهای فوق تا تاریخ 1367/7/1 حداکثر معادل ارزش تعیین شده برای آنها طبق مقررات این قانون پس از تایید مراجع ذیربط از ارزش دارائیهای مشمول مالیات کسر میگردد.

تبصره 2 (الحاقی 1371/02/02)- تولیدات صنعتی و فعالیتهای صنعتی مذکور در این ماده شامل فعالیتهای آن دسته از واحدهای تولیدی و صنعتی است که برای آنها از طرف‌وزارتخانه‌های صنایع، صنایع سنگین، معادن و فلزات و یا جهاد سازندگی (حسب مورد) موافقت اصولی، کارت تاسیس،‌پروانه بهره‌برداری، گواهی‌صنعتی یا کارت شناسائی صادر شده باشد. سردخانه‌ها و سنگبریها از شمول معافیت موضوع این ماده خارج میباشند.

ماده 3 - جمع ارزش دارائیهای موضوع ماده 2 به شرح نرخهای زیر مشمول مالیات است:
تا 100000000 ریال ارزش جمع دارائیها در تاریخ 1367/7/1 معاف
تا 300000000 ریال نسبت به مازاد 100000000 ریال به نرخ 15%
تا 500000000 ریال نسبت به مازاد 300000000 ریال به نرخ 20%
تا 700000000 ریال نسبت به مازاد 500000000 ریال به نرخ 25%
تا 1000000000 ریال نسبت به مازاد 700000000 ریال به نرخ 30%
تا 1500000000 ریال نسبت به مازاد 1000000000 ریال به نرخ 35%
نسبت به مازاد 1500000000 ریال به نرخ 40%

ماده 4 - وزارت امور اقتصادی و دارائی مکلف است فرمهای لازم را تهیه و در دسترس مشمولین این قانون قرار دهد. اشخاص مزبور مکلفند مشخصات و ارزش دارائیهای مشمول مالیات خود و افراد تحت ولایت خود را به انضمام اسناد و مدارک تعلق این دارائیها حداکثر ظرف سه ماه از‌تاریخ تصویب این قانون در فرمهای مزبور درج و به وزارت امور اقتصادی و دارائی در قبال اخذ رسید تسلیم و ظرف همین مدت مالیات متعلق را به حساب خاص تعیین شده از جانب وزارت مذکور واریز نماید.
در صورتی که اشخاص مشمول مالیات موضوع این قانون از تسلیم فرم مزبور در موعد مقرر خودداری نموده و یا یک یا چند دارائی خود را به طور کامل در این فرم درج ننمایند و یا ارزش دارائیها را کمتر از میزان مقرر در این قانون اعلام کنند و یا مالیات متعلق را در موعد مقرر پرداخت ننمایند وزارت امور‌اقتصادی و دارائی مکلف است حسب مورد با انجام تحقیقات و کسب اطلاعات لازم نسبت به تشخیص و مطالبه مالیات اقدام نماید.

تبصره 1 - در مواردی که شخص حقیقی و همسر او هر دو مالک دارائیهای مشمول مالیات موضوع این قانون هستند مکلفند فرم مالیاتی مشترک تسلیم و هر یک به نسبت سهم خود مالیات متعلق را پرداخت نمایند.

تبصره 2 - هر گاه ارزش دارائی اظهار شده از جانب مودی با ارزش تعیین شده توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی بیش از 15 درصد اختلاف نداشته باشد ارزش اظهار شده مودی ملاک اعتبار خواهد بود و در این صورت با پرداخت 90% اصل مالیات 10 درصد بقیه به عنوان جایزه خوش‌حسابی بخشوده خواهد شد.

ماده 5 (اصلاحی 1371/02/02)- ارزش دارائیها برای محاسبه مالیات موضوع این قانون به شرح زیر تعیین میگردد:
1 - در مورد املاک معادل دو برابر ارزش معاملاتی ملک در تاریخ 1367/7/1.
2 - در مورد حق واگذاری محل (‌مغازه و دکاکین در طبقه هم‌کف) در تهران و مراکز استانها (‌باستثناء ایلام، یاسوج، شهرکرد، زاهدان و بوشهر) و شهرهای‌کرج - قم - قزوین - اردبیل - بابل - گرگان - شاهرود - سبزوار - نیشابور - بروجرد و کاشان معادل 10 برابر و در سایر شهرها و مراکز استانهای‌مستثنی شده فوق معادل 5 برابر ارزش معاملاتی ملک در تاریخ 1367/7/1 و ارزش حق واگذاری محل برای هتلها - بیمارستانها - درمانگاهها - مطب‌پزشکان - آموزشگاههای علمی - مهد کودک - جایگاههای بنزین - پارکینگ‌های اختصاصی - انبارها و باراندازها - سینماها و تماشاخانه‌ها -‌سردخانه‌ها و سنگبریها و آن دسته از ساختان‌های اداری در اختیار دولت و شرکتهای دولتی و نهادهای انقلاب اسلامی که حق واگذاری محل برای‌مالک محفوظ گردیده است و محلهای کسبی در زیر زمین و طبقات بالای هم‌کف در مراکز استانها (‌به استثنای ایلام، یاسوج، شهرکرد، زاهدان و بوشهر)‌و شهرهای فوق‌الذکر 2 برابر و در مراکز استانهای استثناء شده مزبور و نیز سایر شهرها معادل ارزش معاملاتی ملک در1367/7/1.
3 - ارزش باغهای پسته و مرکبات و نخلستانها در هر شهرستان به تفکیک ارزش عرصه و اعیان (‌درخت) توسط هیاتی مرکب از نماینده اداره امور‌اقتصادی و دارائی، نماینده اداره کشاورزی و یکنفر از جهاد سازندگی و یکنفر به معرفی هیات هفت نفره و یک نفر بصیر و مطلع در امور تقویم املاک که کارمند دولت نباشد به معرفی فرماندار تعیین خواهد شد.
در مواردی که برای عرصه باغهای پسته و مرکبات و نخلستانها ارزش معاملاتی تعیین شده باشد، ارزش معاملاتی آنها ملاک بوده و ارزش اعیانی(‌درخت) بر ماخذ تقویم هیات مزبور در محاسبات منظور خواهد شد.
4 - اتومبیل شخصی سواری به ارزش روز در تاریخ 1367/7/1 در مورد سهام و سهم‌الشرکه به ارزش دفتری سرمایه در پایان سال 1366 و در‌مورد شرکتهائی که سال مالی آنها منطبق با سال شمسی نمیباشد ارزش دفتری سرمایه در آخرین دوره مالی که خاتمه آن در سال 1367 میباشد.

تبصره 1 - در مورد املاکی که در تاریخ 1367/7/1 فاقد ارزش معاملاتی بوده‌اند ارزش ملک و ارزش حق واگذاری محل (‌سرقفلی) معادل ارزش معاملاتی در تاریخ مزبور محاسبه خواهد شد.

تبصره 2 - یکبابخانه مسکونی حداکثر سیصد متر زمین (‌عرصه) و سیصد متر بنا (‌اعیانی) برای هر فرد حقیقی و افراد تحت ولایت او از شمول این قانون خارج میباشد.

تبصره 3 - هنگام ارزیابی ارزش سهام یا سهم‌الشرکه شرکتها در صورتی که جزء دارائی شرکتها املاک یا حق واگذاری محل (‌سرقفلی) باشد ارزش آنها با رعایت بندهای 1 و 2 و 3 این ماده حسب مورد تعیین خواهد شد.

تبصره 4 (الحاقی 1371/02/02)- دارائیهائی که مالک نسبت به آنها حسب گواهی مراجع قانونی ذیربط در تاریخ 1367/7/1 ممنوع‌المعامله یا ممنوع‌المداخله بوده و تا یک سال پس از‌قطعیت مالیات بنا به حکم مراجع قضایی مصادره گردد از اموال مالک مشمول مالیات موضوع این قانون کسر خواهد شد.

ماده 6 - ملاک محاسبه مالیات موضوع این قانون برای آندسته از باغات و املاکی که در تاریخ 1367/7/1 در مسیر طرحهای مصوب قرار دارند با کسر مساحت ملک در مسیر طرح و احتساب عوض خواهد بود.

ماده 7 - هرگاه اشخاص مشمول مالیات موضوع این قانون ظرف مدت 3 ماه از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه مالیات معادل 95 درصد مبلغ مذکور را پرداخت نمایند 5 درصد بقیه بخشوده خواهد شد.

ماده 8 (اصلاحی 1371/02/02)- هرگاه مودی به میزان مالیات مشخصه در برگ مطالبه مالیات معترض باشد میتواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ آن اعتراض خود را کتباً به وزارت امور اقتصادی و دارائی تسلیم نماید. اعتراض واصله در موعد مقرر توسط هیات حل اختلاف متشکل از سه نفر به انتخاب وزیر امور‌اقتصادی و دارائی رسیدگی و رای مقتضی صادر میگردد. مگر اینکه مودی ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ رای به آن اعتراض نموده باشد که در این صورت اعتراض واصله در شعبه دیگر هیات حل اختلاف که‌اعضای آن قبلاً نسبت به مورد سابقه رای نداشته باشند بررسی و رای مقتضی صادر خواهد شد. رای صادره اخیر قطعی و لازم‌الاجرا بوده و در سایر‌مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود.
این حکم نسبت به مالیاتهای قطعی شده موضوع این قانون که ظرف یکماه از تاریخ اجرای این اصلاحیه مورد شکایت واقع گردد نیز جاری خواهد‌بود.

تبصره - هرگاه مودی در موعد مقرر در ماده فوق کتباً اعتراض ننماید مالیات مورد مطالبه قطعی خواهد بود مگر اینکه مودی اسناد و مدارک مثبته ارائه نماید که عدم تسلیم اعتراض در موعد مقرر براساس عذر موجه بوده و این امر به تایید هیات حل اختلاف موضوع ماده مزبور قرار گیرد که در این صورت هیات حل اختلاف به پرونده رسیدگی و رای مقتضی صادر خواهد کرد.

ماده 9 - وزارت امور اقتصادی و دارائی مجاز است مودیانی را که قادر به پرداخت بدهی مالیاتی خود به طور یکجا نیستند تقسیط نماید. آییننامه نحوه و مدت تقسیط به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

ماده 10 - وزارت امور اقتصادی و دارائی میتواند در صورتی که مودی قادر به پرداخت نقدی یا اقساطی مالیات نباشد به تقاضای کتبی او معادل مالیات متعلق مال یا اموالی را اعم از منقول و غیرمنقول مشمول مالیات موضوع این قانون انتخاب و به قیمتی که مبنای محاسبه مالیات قرار گرفته است به جای مالیات قبول کند.

ماده 11 - کلیه وزارتخانه‌ها، سازمانها و موسسات و شرکتهای دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی موظفند به تقاضای وزارت امور اقتصادی و دارائی در شناسائی دارائیهای اشخاص مشمول این قانون و ارزیابی آنها همکاری لازم را با وزارت مزبور معمول دارند.

ماده 12 - صاحبان دفاتر اسناد رسمی و ادارات ثبت اسناد و املاک، مکلفند قبل از تنظیم و ثبت هر نوع سند و انتقال مالکیت دارائیهای اشخاص مشمول مالیات این قانون که مشخصات دارائی یا اسامی آنها توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی به آنها ابلاغ میگردد گواهی پرداخت مالیات بر دارائی مورد انتقال را اخذ و سپس اقدام به تنظیم و ثبت اسناد مربوطه نمایند.
صاحبان دفاتر اسناد رسمی در صورت تخلف در اجرای این ماده، مشمول جریمه‌ای معادل 100 درصد مالیات تادیه نشده مربوط به دارائی مورد انتقال خواهند بود. علاوه بر آن پروانه کار آنها ابطال میگردد و در صورتی که کارکنان ثبت اسناد و املاک کشور نیز در اجرای این ماده تخلف نمایند علاوه بر‌شمول جریمه به شرح فوق محکوم به انفصال دائم از خدمات دولتی خواهند بود.

ماده 13 (اصلاحی 1371/02/02)- مشمولین مالیات موضوع این قانون در صورت عدم تسلیم فرم مالیاتی و یا تسلیم فرم خلاف واقع، مشمول جریمه‌ای تا 50% مالیات متعلق به تشخیص وزارت امور اقتصادی و‌دارائی خواهند بود.
همچنین در صورت عدم همکاری دستگاههای مذکور در ماده 11 این قانون زیانی متوجه دولت گردد، با اعلام وزارت امور‌اقتصادی و دارائی به مراجع صالحه قضایی و به حکم مراجع مزبور مسئول جبران زیان وارده خواهند بود.

ماده 14 (اصلاحی 1371/02/02)- مدت اجرای این قانون پنجسال است. وزارت امور اقتصادی و دارائی موظف است ظرف مدت مذکور مالیات موضوع این قانون را مطالبه و‌وصول نماید و در هر حال مالیاتهای مطالعه شده در موعد مقرر فوق پس از قطعیت و همچنین مالیاتهای قطعی و وصول نشده در مدت مذکور پس از‌انقضاء مهلت مورد بحث نیز طبق مقررات این قانون قابل وصول خواهد بود.

ماده 15 - آییننامه اجرایی این قانون ظرف مدت یکماه از تاریخ تصویب قانون توسط وزیر امور اقتصادی و دارائی تهیه و به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.

قانون فوق مشتمل بر پانزده ماده و نه تبصره در جلسه علنی روز سه‌شنبه مورخ نهم اسفند ماه یکهزار و سیصد و شصت و هفت مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1367/12/17 به تایید شورای نگهبان رسیده است.

رئیس مجلس شورای اسلامی - اکبر هاشمی

دریافت فایل پی‌دی‌اف