در اجرای حکم بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور که مقرر می دارد: به وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده میشود ظرف مدت یک سال آن بخش از پرونده های مودیان مالیات بر ارزش افزوده دوره های سنوات 1387 تا 1397 که اظهارنامه های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته اند با توجه به ضوابطی از جمله نحوه انتخاب که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف مدت یک ماه بعد از ابلاغ قانون تهیه میشود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد، بدون رسیدگی قطعی نماید». ضوابط اجرایی حکم فوق به منظور تسریع در قطعی سازی پرونده های مالیات بر ارزش افزوده و تعیین تکلیف وضعیت مالیاتی مودیان به شرح ذیل برای اجرا ابلاغ میشود.
1 - کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی که اظهارنامه هر یک از دوره های مالیات بر ارزش افزوده خود را در مهلت مقرر به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم نموده اند، در صورت احراز هر یک از شرایط بندهای (2) الی (7) این ضوابط برای آن دوره مشمول حکم قطعی سازی میباشند.
تبصره موارد ذیل شامل مقررات ضوابط مذکور نخواهد بود:
الف) مودیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه الحاقی بعد از مهلت مقرر قانونی اقدام نموده باشند.
ب) مودیانی که نام آنها در فهرست مودیان ثبت نام شده و فاقد اعتبار در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir درج گردیده است.
پ) مودیانی که در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی بستانکاری مالیاتی ابراز نموده اند.
ت) مودیانی که در اظهارنامه خود از دوره مالیاتی قبل مانده اعتبار ابراز نموده اند.
ح) مودیانی که در اظهارنامه خود به صورت همزمان فروش کالا و یا خدمات معاف و مشمول ایراز نموده اند.
خ) مودیانی که پرونده آنها در اجرای ماده 181 قانون مالیاتهای مستقیم و یا تراکنشهای بانکی آنها بر اساس اعلام دفتر بازرسی و مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی در حال رسیدگی میباشد.
ج) اظهارنامه های تسلیمی توسط فعالان اقتصادی که مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نبوده و عدم مشمولیت آنان در اعتبار سنجی احراز شده است.
ج) مودیانی که با توجه به فهرست ارسالی اعم از خرید و فروش با اشخاص فاقد اعتبار در هر دوره مربوط به سنوات مذکور معاملاتی داشته اند.
2- مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی مطابق اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده آنها تا سقف تعیین شده بر اساس برازی ناشی از عرضه کالا با ارایه خدمت در اظهارنامه جدول ذیل برای هر دوره قطعی است، مشروط بر اینکه در مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی، کمتر از هشتاد درصد (80) فروش درآمد قطعی شده در رسیدگی به پرونده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد حسب مورد، نباشد.
| ردیف | سنوات | سقف مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی (ریال) | |
| حقیقی | حقوقی | ||
| 1 | 1387 - 1389 | 120/000/000 | 150/000/000 |
| 2 | 1390 - 1393 | 120/000/000 | 200/000/000 |
| 3 | 1394 - 1396 | 200/000/000 | 250/000/000 |
| 4 | 1397 | 250/000/000 | 350/000/000 |
3 - مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی مطابق اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده تا سقفهای تعیین شده حسب جدول بند (2) ضوابط فوق برای هر دوره قطعی است مشروط بر این که مالیات و عوارض مذکور کمتر از پنجاه درصد (50٪) مالیات قطعی شده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد حسب مورد نباشد. شرط مذکور برای مودیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد به صورت مشارکتی اقدام نمودهاند به میزان هفتاد درصد (70٪) مالیات قطعی شده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد خواهد بود.
تبصره شرط مذکور منوط به عدم بهره مندی مودیان از هرگونه معافیت به استثنای معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم نرخ صفر و یا تخفیف مالیاتی در محاسبه مالیات قطعی شده سال عملکرد متناظر خواهد بود.
4- مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی کلیه صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مورخ 27/ 11/ 1380 و همچنین کلیه اشخاص حقوقی که درآمد مشمول مالیات عملکرد آنها از طریق رسیدگی به اسناد و مدارک حداکثر به میزان مبلغهای تعیین شده به شرح جدول ذیل میباشد، قطعی است، مشروط بر این که جمع فروش کالا و خدمات اظهار شده در اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده و عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد حسب مورد کمتر از ده درصد (10٪) اختلاف داشته باشد.
| ردیف | سنوات | حداکثر درآمد مشمول مالیات عملکرد قطعی شده (ریال) |
| 1 | 1387 - 1389 | 000/000/000/ 8 |
| 2 | 1390 - 1393 | 000/000/000/ 13 |
| 3 | 1394 - 1396 | 000/000/000/ 15 |
| 4 | 1397 | 000/000/000/ 18 |
5 - مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی در اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی مودیانی با موضوع فعالیت نمایندگی های بیمه دفاتر اسناد رسمی دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پیشخوان دولت)، دفاتر پلیس 110، مراکز ارتباطات مخابراتی و رایانه ای که به صورت کارمزدی فعالیت مینمایند قطعی است مشروط به اینکه مانده بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی آن دوره کمتر از هشتاد درصد (80) جمع مالیات و عوارض متعلقه بابت فروش کالا و ارایه خدمات همان دوره نباشد.
6- مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی مطابق اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی اشخاص موضوع بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 کل کشور که پرونده های هر یک از دوره های سنوات مذکور آنها رسیدگی نشده است قطعی است، مشروط بر آنکه مبلغ مالیات و عوارض ابرازی کمتر از هشتاد درصد (80/) ضریب ارزش افزوده با اعمال ترخ مالیات بر ارزش افزوده سال مربوط در فروش قطعی شده پرونده مالیاتی عملکرد نباشد.
7 - اظهارنامه مودیان مالیاتی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده که عرضه کالا و ارایه خدمت آنها مطابق اظهارنامه ابرازی معادل صفر ریال بوده و عدم فعالیت ایشان از طریق رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد آنها احراز شده باشد، قطعی است.
8 - سازمان امور مالیاتی کشور حداکثر مساعدت لازم در خصوص تقسیط بدهی مالیاتی قطعی شده هر دوره را با رعایت مفاد ماده 167 قانون مالیاتهای مستقیم اعمال نماید.
9 - سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است حداکثر ظرف مهلت یک ماه از تصویب این ضوابط، ساز و کار اجرایی ضوابط مذکور را در بستر نرم افزاری تهیه و فهرست اظهارنامه های مشمول قطعی سازی را برای تایید و صدور برگ قطعی به ادارات کل امور مالیاتی مربوط ارسال نماید.
10 - آن دسته از پروندههای مودیان مالیات بر ارزش افزوده که وفق مقررات این حکم قطعی میشود، چنانچه به موجب اسناد و مدارک به دست آمده با اطلاعات استخراج شده از پایگاههای اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور، کتمان بخشی از درآمد یا فعالیت و یا ابراز اعتبار مالیاتی واهی بر روی خرید از سوی فعالان اقتصادی مشمول این حکم احراز و اثبات شود، اجرای مفاد این دستورالعمل مانع از مطالبه مالیات بر ارزش افزوده و عوارض قانونی و جرایم متعلقه وفق قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات موضوعه نخواهد بود و جرایم مربوط قابل بخشودگی نمیباشد. مفاد این ضوابط اجرایی در ده (10) بند و دو تبصره تنظیم و از تاریخ ابلاغ برای سازمان امور لازم الاتباع میباشد.
امضاء#فرهاد دژپسند
وزیر امور اقتصادی و دارایی