در اجرای حکم بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور که مقرر می دارد: "در اجرای ماده (6) قانون کمک به ساماندهی پسماندهای عادی با مشارکت بخش غیردولتی مصوب 1399/01/20، وزارت امور اقتصادی و دارایی از طریق سازمان امور مالیاتی کشور موظف است یک در هزار ارزش مواد اولیه، قطعات و کالاهایی که تمام یا قسمتی از آن ها قابل بازیافت است را اخذ و منابع حاصله را به ردیف درآمدی شماره 160189 واریز نماید. فهرست مواد اولیه، قطعات و کالاهای فوق الذکر حداکثر دو ماه پس از ابلاغ این قانون، توسط سازمان محیط زیست تعیین و اعلام میشود. تولیدکنندگان و واردکنندگانی که با تایید سازمان حفاظت محیط زیست نسبت به بازیافت پسماند حاصل از مواد اولیه، قطعات و کالاهای خود اقدام نموده اند، مشمول این عوارض نمی شوند. دستورالعمل شناسایی، نحوه رسیدگی و تشخیص، مطالبه و وصول توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و پس از تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی ابلاغ میشود». به پیوست دستورالعمل بند مذکور به شماره 77716 مورخ 1400/05/24 که به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی ودارایی رسیده است به همراه فرم های مربوط جهت اقدام لازم ارسال میشود.
امیدعلی پارسا
دستورالعمل شناسایی، نحوه رسیدگی، تشخیص ماخذ مشمول، مطالبه و وصول عوارض موضوع بند «و» تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور
در راستای اجرای حکم بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور که مقرر می دارد: «در اجرای ماده (6) قانون کمک به ساماندهی پسماندهای عادی با مشارکت بخش غیردولتی مصوب 1399/1/20، وزارت امور اقتصادی و دارایی از طریق سازمان امور مالیاتی کشور موظف است یک در هزار ارزش مواد اولیه، قطعات و کالاهایی که تمام یا قسمتی از آنها قابل بازیافت است را اخذ و منابع حاصله را به ردیف درآمدی شماره 160189 واریز نماید. فهرست مواد اولیه، قطعات و کالاهای فوق الذکر حداکثر دوماه پس از ابلاغ این قانون، توسط سازمان محیط زیست تعیین و اعلام میشود. تولیدکنندگان و واردکنندگانی که با تایید سازمان حفاظت محیط زیست نسبت به بازیافت پسماند حاصل از مواد اولیه، قطعات و کالاهای خود اقدام نموده اند، مشمول این عوارض نمی شوند. دستورالعمل شناسایی، نحوه رسیدگی و تشخیص، مطالبه و وصول توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و پس از تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی ابلاغ میشود». دستورالعمل حکم فوق به شرح ذیل ابلاغ میگردد:
ا- تعاریف:
معانی واژه ها و اصطلاحات به کار رفته در این دستورالعمل به شرح زیر میباشد:
- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور؛
- بازیافت: فرآیند تبدیل پسماند به انرژی با مواد قابل استفاده مجدد؛
- اشخاص مشمول: اشخاص تولیدکننده و واردکننده مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول؛
- مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول: مواد اولیه، قطعات و کالاهایی که تمام یا قسمتی از آنها قابل بازیافت است مطابق فهرست تعیین و اعلام شده توسط سازمان حفاظت محیط زیست؛
- عوارض پسماند: عوارض موضوع این دستورالعمل؛
- ماخذ مشمول: بهای فروش مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول.
2- شناسایی:
1 - 2 - فهرست مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول به همراه کد HS توسط سازمان حفاظت محیط زیست تعیین و اعلام میشود.
2 - 2 - گمرک جمهوری اسلامی ایران مکلف است اطلاعات، نوع و میزان مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول وارد شده موضوع این دستورالعمل را در پایان هر دوره مالیاتی به سازمان اعلام نماید.
3 - 2 - سازمان مکلف است نسبت به دریافت اطلاعات تولیدکنندگان مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول از وزارت صنعت، معدن و تجارت اقدام نماید.
4 - 2 - با توجه به نقش و اهمیت اطلاع رسانی در راستای ایجاد بستر مناسب اجرای قانون، سازمان مکلف است نسبت به اطلاع رسانی به مشمولان موضوع حکم بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور به طرق مقتضی اقدام نماید.
3- رسیدگی و تشخیص:
1-3- سازمان مکلف است نسبت به رسیدگی، تشخیص ماخذ مشمول، مطالبه و وصول عوارض پسماند با رعایت ترتیبات مقرر در فصل نهم باب چهارم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن و مواد (47) و (48) قانون محاسبات عمومی اقدام نموده و عوارض وصولی را به حساب درآمدی موضوع بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور واریز نماید.
2-3- اشخاص مشمول که نسبت به بازیافت مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول اقدام می نمایند در صورت تایید و اعلام سازمان حفاظت محیط زیست به سازمان، مشمول پرداخت عوارض پسماند نمیباشند. در این صورت اشخاص یاد شده از تاریخ اعلام شده مشمول پرداخت عوارض پسماند نخواهند بود. چنانچه اشخاص مشمول نسبت به پرداخت عوارض پسماند پس از تاریخ اعلام شده اقدام نموده باشند، سازمان مکلف است ظرف سه ماه از تاریخ درخواست الکترونیکی مودی نسبت به استرداد عوارض پرداختی پس از تاریخ مزبور اقدام نماید فهرست اشخاص موضوع این بند پس از دریافت از سازمان حفاظت محیط زیست در سامانه یکپارچه مدیریت کاربران سازمانی طرح جامع مالیاتی به آدرس ittms.tax.gov.ir با منوی «فهرست اشخاصی که مشمول پرداخت عوارض پسماند نمیباشند»، بارگذاری خواهد شد.
3-3- تولیدکنندگانی که اقدام به تولید مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول به صورت کارمزدی می نمایند، جزء اشخاص مشمول نبوده و صاحبان قطعات و کالاهای مشمول مکلف به پرداخت عوارض مورد نظر میباشند.
4-3- مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق به مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول جزو ماخذ محاسبه عوارض پسماند نمیباشد و متقابلاً عوارض پسماند نیز جزو ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده نبوده و به استناد بند (7) ماده (148) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، به عنوان هزینه های قابل قبول در حسابهای مالیاتی اشخاص مشمول قابل احتساب میباشد.
5-3- واحدهای تولیدی که مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول خود را صادر می کنند و یا واردکنندگانی که مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول خود را مرجوع می نمایند به میزان مواد اولیه، قطعات و کالاهای صادر شده یا مرجوع شده مشمول عوارض پسماند نمیباشند.
6-3 - چنانچه تولیدکنندگان / واردکنندگان اقدام به تولید / ورود مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول نموده و از آنها در فرآیند تولید محصول نهایی (غیرمشمول) خود استفاده نمایند، صرفاً سهم مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول از بهای فروش محصول نهایی به عنوان ماخذ مشمول در نظر گرفته میشود. لازم به ذکر است چنانچه محصول نهایی نیز جزء کالاهای مشمول باشد، به نسبت مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول به کار رفته در محصول نهایی که قبلاً عوارض پسماند آن مطالبه و وصول شده است مشمول عوارض پسماند مضاعف نمیباشد.
4- مطالبه و وصول:
1-4- سازمان مکلف است فرم اظهار و پرداخت عوارض پسماند را طراحی و در پرتال ثبت نام و خدمات جامع الکترونیک مالیاتی به نشانی www.evat.ir بارگذاری نماید.
2-4- اشخاص مشمول مکلفند عوارض پسماند مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول را به ماخذ قیمت فروش با بهای تمام شده مواد اولیه، قطعات و کالاهای مشمول به کار رفته در فرآیند تولید کالای نهایی محاسبه و فرم اظهار و پرداخت عوارض پسماند را پانزده روز از تاریخ انقضاء هر دوره مالیاتی موضوع ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده (پایان هر فصل)، تکمیل و مبلغ عوارض متعلقه را به حساب شماره 4001000901025537 به نام سازمان امور مالیاتی کشور تحت عنوان «درآمد حاصل از کالاهای دارای پسماند مخرب محیط زیست» واریز نمایند
3-4- مرجع رسیدگی به اعتراض اشخاص مشمول، هیات حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده (216) قانون مالیات های مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن خواهد بود که برابر حکم ماده یاد شده به شکایت مزبور به فوریت و خارج از نوبت رسیدگی و رای صادره قطعی و لازم الاجراست.
4-4- در صورتی که اشخاص مشمول ظرف مهلت مقرر در بند 2-4 عوارض متعلق را پرداخت ننمایند و یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند سازمان مکلف است نسبت به مطالبه عوارض متعلق با رعایت بند 1-3 اقدام نماید. هر گاه اشخاص مشمول، عوارض متعلق را ظرف ده روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه پرداخت ننمایند، سازمان مکلف است نسبت به وصول آن از طریق عملیات اجرایی موضوع ماده (218) قانون مالیاتهای مستقیم اقدام نماید.
فرهاد دژپسند
وزیر امور اقتصادی و دارایی
فرم رسیدگی و تشخیص عوارض پسماند
| اداره کل امور مالیاتی: | اداره امور مالیاتی: | شماره: | تاریخ: |
| مشخصات مودی | |
| نام و نام خانوادگی نام شخص حقوقی: | نام تجاری /شهرت کسبی: |
| شماره اقتصادی: | شناسه ملی /شماره ملی /شناسه مشارکت: |
| نشانی: تلفن: شماره پستی: | |
| شرح کالاهای مشمول | نرخ عوارض پسماند | مبلغ فروش | مبلغ عوارض |
| 1 | انواع رنگ و آستری رنگ، روغن جلا | 001 /0 | |
| 2 | انواع لوازم و محصولات لاستیکی از جمله انواع لاستیک رویی و تویی | 001 /0 | |
| 3 | انواع لامپ روشنایی و باطری | 001 /0 | |
| 4 | انواع رایانه، تجهیزات جانبی و کمکی آن | 001 /0 | |
| 5 | انواع محصولات فایبرگلاس و محصولات پلاستیکی تقویت شده با فایبر گلاس | 001 /0 | |
| 6 | انواع دستگاه ها و لوازم صوتی و تصویری | 001 /0 | |
| 7 | انواع وسایل بازی و تفریحی و اسباب بازی (پلاستیکی و الکترونیکی) | 001 /0 | |
| 8 | انواع مشمع، سلفون، نایلون و نایلکس | 001 /0 | |
| 9 | انواع محصولات، لوازم و اشیاء، ظروف و مخازن پلاستیکی، PET و ظروف ملامین | 001 /0 | |
| 10 | انواع ترایک و کامدهای گلاسه | 001 /0 | |
| 11 | کالاهای شیشه ای، کریستال | 001 /0 | |
| 12 | کالاهای ساخته شده از کاغذ و مقوا | 001 /0 | |
| 13 | انواع روغن های روانکار | 001 /0 | |
| جمع کل | |||
| مشخصات رسیدگی کننده |
| نام و نام خانوادگی: سمت: مهر و امضاء: |
| اداره کل امور مالیاتی | اداره امور مالیاتی | شماره | تاریخ | ||||||||
| مشخصات مودی | |||||||||||
| نام و نام خانوادگی /نام شخص حقوقی: | نام تجاری /شهرت کسبی | ||||||||||
| شماره اقتصادی: | شناسه ملی /شماره ملی /شناسه مشارکت: | ||||||||||
| نشانی: | تلفن: | شماره پستی: | |||||||||
| این برگ بر اساس گزارش های شماره. ..................... مورخ. ................. در اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور و دستورالعمل شناسایی، نحوه رسیدگی، تشخیص ماخذ مشمول، مطالبه و وصول عوارض موضوع بند مزبور، توسط اداره امور مالیاتی برای دوره های مالیاتی زیر تنظیم گردیده است، مرجع رسیدگی به اعتراض اشخاص مشمول، هیات حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده (216) قانون مالیات های مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن خواهد بود که برابر حکم ماده یاد شده به شکایت مزبور به فوریت و خارج از نوبت رسیدگی و رای صادر خواهد نمود. رای صادره قطعی و لازم الاجراست. | |||||||||||
| دوره مالیاتی | ماخذ مشمول | عوارض پسماند | مبلغ پرداختی | مانده بدهی عوارض پسماند | |||||||
| مبلغ پرداختی | |||||||||||
| جمع کل مانده بدهی عوارض پسماند دوره ها | |||||||||||
| مشخصات رسیدگی کننده | |||||||||||
| نام و نام خانوادگی: سمت: مهر امضا | |||||||||||
| مشخصات دریافت کننده | |||||||||||
| مودی | اینجانب تایید می نمایم در تاریخ (بعدد) (بحروف) این برگ را دریافت نموده ام. اینجانب که نسبت به مودی سمت را دارم در تاریخ (به عدد) به حروف این برگ را دریافت نموده و تعهد می نمایم به مودی برسانم. امضا | ||||||||||
| مامور پست مامور ابلاغ | اینجانب تایید می نمایم در تاریخ (بعدد) (بحروف) این برگ را در محل سکونت مودی و محل کار مودی به نشانی مندرج در این برگ ابلاغ و امضا را گواهی مینمایم. به علت عدم حضور (استنکاف)، مودی و بستگان و مستخدمین مودی این برگ در تاریخ (بعدد). ................(بحروف). ................. به درب محل سکونت مودی و محل کار مودی به نشانی مندرج در این برگ الصاق گردید. پس از پانزده روز در تاریخ (بعدد). ................. (بحروف). ..................... مجدداً مراجعه خواهد شد. امضا | ||||||||||
| اداره کل امور مالیاتی: | اداره امور مالیاتی: | شماره ثبت: | تاریخ ثبت: | |||
| مشخصات مودی | ||||||
| نام و نام خانوادگی / نام شخص حقوقی: | نام تجاری /شهرت کسبی: | |||||
| شماره اقتصادی: | شناسه ملی /شماره ملی /شناسه مشارکت: | |||||
| نشانی: | تلفن: | شماره پستی: | ||||
| سال دوره مالیاتی بهار تابستان پاییز زمستان | ||||||
| دوره مالیاتی: از تاریخ: تا تاریخ: | ||||||
| شرح کالاهای مشمول | نرخ عوارض پسماند | مبلغ فروش | مبلغ عوارض |
| 1 | انواع رنگ و آستری رنگ، روغن جلا | 001 /0 | |
| 2 | انواع لوازم و محصولات لاستیکی از جمله انواع لاستیک رویی و تویی (تایر و تویوپ) | 001 /0 | |
| 3 | انواع لامپ روشنایی و باطری | 001 /0 | |
| 4 | انواع رایانه، تجهیزات جانبی و کمکی آن | 001 /0 | |
| 5 | انواع محصولات فایبرگلاس و محصولات پلاستیکی تقویت شده با فایبرگلاس | 001 /0 | |
| 6 | انواع دستگاه ها و لوازم صوتی و تصویری | 001 /0 | |
| 7 | انواع وسایل بازی و تفریحی و اسباب بازی (پلاستیکی و الکترونیکی) | 001 /0 | |
| 8 | انواع مشمع، سلفون، نایلون و نایلکس | 001 /0 | |
| 9 | انواع محصولات، لوازم و اشیاء، ظروف و مخازن پلاستیکی، PET و ظروف ملامین | 001 /0 | |
| 10 | انواع تراپک و کاغذهای گلاسه | 001 /0 | |
| 11 | کالاهای شیشه ای، کریستال | 001 /0 | |
| 12 | کالاهای ساخته شده از کاغذ و مقوا | 001 /0 | |
| 13 | انواع روغن های روانکار | 001 /0 | |
| جمع کل | |||