دستورالعمل در مورد تعیین ضریب ارزش افزوده فعالیت تولیدکنندگان سنگ ساختمانی با شخصیت حقیقی (سنگبری ها)

شماره: 7948 /260 /د
تاریخ: 1397/11/09
دستورالعمل
7948 /260 /د- بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396- 97
مخاطبین اصلی / ذینفعان:
رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استان‌ها
مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ
موضوع: نحوه اجرای بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد تعیین ضریب ارزش‌افزوده فعالیت تولیدکنندگان سنگ ساختمانی با شخصیت حقیقی (سنگبری ها)
در راستای حکم بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 که مقرر می‌دارد: "سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند مالیات بر ارزش‌افزوده گروه‌هایی از مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزش‌افزوده موضوع بند (ب) این تبصره را با اعمال ضریب ارزش‌افزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید. مقررات این بند در خصوص دوره‌هایی که مالیات آن‌ها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزش‌افزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تایید وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد."و با عنایت به تعیین ضریب ارزش‌افزوده فعالیت تولیدکنندگان سنگ ساختمانی و تایید آن توسط وزیر محترم وقت امور اقتصادی و دارایی، به‌منظور تکریم مودیان و حل مشکلات مودیانی که قادر به مستندسازی اعتبارات خرید نمی‌باشند و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ می‌گردد.
1- بنا بر اختیار حاصل از بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 کل کشور، ضریب ارزش‌افزوده برای فعالیت تولیدکنندگان سنگ ساختمانی به میزان سیزده درصد (13%) تعیین و به تایید وزیر محترم وقت امور اقتصادی و دارایی رسیده است. بدیهی است ضریب مزبور صرفاً برای تعیین ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده اشخاص حقیقی حاضر در انتهای زنجیره مشمولیت می‌باشد.
2- در تعیین ضریب ارزش‌افزوده فعالیت تولیدکنندگان سنگ ساختمانی، مالیات و عوارض ارزش‌افزوده به‌عنوان بخشی از قیمت تمام‌شده کالا منظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده، مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود.
3- ضریب ارزش‌افزوده تعیین‌شده، برای کلیه دوره‌های مالیاتی سال 1396 و ماقبل آن که مالیات و عوارض آن قطعی نشده است جاری خواهد بود.
تذکر: به استناد تبصره (2) ماده «210» قانون مالیات های مستقیم مالیات و عوارض ابرازی مودیان در اظهارنامه تسلیمی قطعی محسوب می‌شود، لذا درصورتی که مالیات و عوارض ابرازی مودیان از مالیات و عوارض تعیین شده بر اساس مفاد این دستورالعمل بیشتر باشد، مالیات و عوارض ابرازی مودیان که قطعی محسوب می‌شود ملاک عمل خواهد بود.
4- مالیات و عوارض ارزش افزوده آن دسته از تولیدکنندگان سنگ ساختمانی که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعیین شده در قانون نموده‌اند و خواهان استفاده از ضریب مزبور نمی‌باشند بر اساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزش‌افزوده تعیین می‌شود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات و عوارض بر اساس اسناد و مدارک نخواهد بود.
5- ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش‌افزوده و مالیات و عوارض ارزش افزوده مودیان مزبور با توجه به ضریب تعیین شده به شرح ذیل تعیین می‌شود:
ضریب ارزش افزوده × کل فروش مشمول دوره = ماخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره
نرخ مالیات و عوارض × ماخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره = مالیات و عوارض ارزش‌افزوده هر دوره
6- مفاد این دستورالعمل برای کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبت نام این دستورالعمل لازم‌الاجرا خواهد بود بنابراین عدم ثبت نام یا عدم تسلیم اظهارنامه و یا تسلیم اظهارنامه کمتر از مالیات و عوارض موضوع بند (ز) تبصره 6 قانون بودجه سال 1396 مانع از اعمال این دستورالعمل برای پرونده هایی که در راستای بند یاد شده مورد رسیدگی قرار می گیرند نخواهد بود.
7- تولید کنندگان سنگ ساختمانی کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی‌از جمله ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده هر دوره، پرداخت مالیات و عوارض و ارائه اسناد و مدارک خواهند بود.
8- تولید کنندگان سنگ ساختمانی مکلف اند در زمان خرید کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض از مودیان مشمول ثبت نام شده در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده، مالیات و عوارض مطالبه شده را با دریافت صورتحساب و رعایت سایر مقررات به حساب‌های مودیان مشمول واریز نمایند.
9- ادارات کل امور مالیاتی حداکثر مساعدت لازم را در خصوص تقسیط و بخشودگی جرائم با رعایت مفاد مواد «167» و «191» قانون مالیات های مستقیم اعمال نمایند.
10- مفاد این دستورالعمل برای کلیه ماموران مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی تعیین شده در قانون مالیات بر ارزش‌افزوده لازم‌الاجرا می‌باشد.
محمد مسیحی
معاون مالیات بر ارزش افزوده
دامنه کاربرد: 1- داخلی 2- خارجی 
مرجع پاسخگوئی: دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده
تلفن: 36055177
تاریخ اجرا:
مدت اجرا:
مرجع ناظر: معاونت مالیات بر ارزش‌افزوده
نحوه ابلاغ: فیزیکی/ سیستمی
بخشنامه های منسوخ (شماره و تاریخ):
گیرندگان رونوشت:
- جناب آقای تقوی نژاد رئیس‌کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور برای استحضار.
- جناب آقای پناهی دستیار ویژه محترم رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور برای استحضار.
- معاونین محترم سازمان برای استحضار.
- دفتر مرکزی حراست سازمان برای اطلاع.
- دفتر روابط عمومی و فرهنگ‌سازی مالیاتی برای اطلاع.
- گروه حسابرسی هیات دوازدهم امور اقتصادی و زیربنایی دیوان محاسبات کشور برای اطلاع.
- دفاتر ستادی معاونت مالیات بر ارزش‌افزوده برای اطلاع.
- مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات برای اطلاع و اقدام لازم.
- جامعه مشاوران رسمی مالیاتی برای اطلاع.
- دادستانی انتظامی مالیاتی برای اطلاع.
- شورای عالی مالیاتی برای اطلاع.
- دفتر حقوقی برای درج در بانک اطلاعات بخشنامه‌ها.
- مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه‌ای برای اطلاع.

دریافت فایل پی‌دی‌اف