هیات وزیران در جلسه 1400/7/7 به پیشنهاد شماره 22902 /2 مورخ 1400/2/19 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور، آییننامه اجرایی بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:
ماده 1 - در این آییننامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:
1 - قانون: قانون مالیات های مستقیم - مصوب 1366 - و اصلاحات بعدی آن.
2 - سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
3 - دارایی های مشمول: واحدهای مسکونی (شامل کلیه ساختمان ها اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغ ویلاهای گران قیمت (با احتساب عرصه و اعیان) کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی و افراد تحت تکفل آنها، با ارزش روز بیشتر از یکصد میلیارد (000/000/000 /100) ریال.
4 - باغ ویلا: اماکنی که مطابق مجوز صادره به عنوان باغ شناخته شده و توسط شهرداری ها و دهیاری ها حسب مورد پروانه ساخت ویلا برای آن صادر شده است.
ماده 2 - نرخ مالیات سالانه دارایی های مشمول (با احتساب عرصه و اعیان) موضوع این آییننامه، بر اساس جدول زیر میباشد:
| ارزش روز دارایی های مشمول (ریال) | نرخ مالیات سالانه (درصد) | |||
| ردیف | از | تا | نسبت به مازاد | |
| 1 | 0 | 000/000/000 /100 | 0 | - |
| 2 | 001 /100/000/000 | 000/000/000 /150 | 000/000/000 /100 | 1 /0 |
| 3 | 001 /150/000/000 | 000/000/000 /250 | 000/000/000 /150 | 2 /0 |
| 4 | 001 /250/000/000 | 000/000/000 /400 | 000/000/000 /250 | 3 /0 |
| 5 | 001 /400/000/000 | 000/000/000 /600 | 000/000/000 /400 | 4 /0 |
| 6 | نسبت به مازاد 000/000/000 /600 | 5 /0 | ||
ماده 3 - وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها در اجرای جزء (3) بند (خ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1400 کل کشور و سایر دستگاه های اجرایی از جمله وزارت کشور در اجرای ماده (169) مکرر قانون موظفند داده ها و اطلاعات مالکیت املاک مورد نیاز سازمان و باغ ویلاهای گران قیمت از قبیل مشخصات هویتی مالک یا مالکان و افراد تحت تکفل، نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملک وتاریخ تملک آن را به نحوی که سازمان درخواست می کند از طریق برخط و وب سرویس ظرف پانزده روز از تاریخ درخواست مذکور در اختیار سازمان قرار دهند.
تبصره - مدت زمان تکمیل اطلاعات سامانه ملی املاک و اسکان وزارت راه و شهرسازی در اجرای مصوبه هفتاد و دومین جلسه ستاد ملی کرونا مورخ 1400/3/22 تا پایان آذرماه 1400 میباشد.
ماده 4 (اصلاحی 1400/11/03)- به سازمان اجازه داده میشود ارزش روز املاک موضوع این آییننامه را متناسب با ارزش روز مبنای محاسبه آخرین ارزش معاملاتی مصوب موضوع ماده (64) قانون برای هر شهر، بخش و روستاهای تابع با اخذ نظر دستگاه های اجرایی ذی ربط تعیین نماید.
ماده 5 - در دارایی های مشمول مشاعی، ابتدا مالیات موضوع این آییننامه برای کل دارایی، محاسبه و سپس هر یک از مالکین به نسبت سهم مالکیت خود، مشمول پرداخت خواهند بود.
ماده 6 - در محاسبه مالیات موضوع این آییننامه، هر یک از دارایی های مشمول، یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات میباشد.
تبصره 1 - ملاک تشخیص مالکیت دارایی های مشمول در تاریخ اجرای این آییننامه، سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت اسناد مثبته قابل احراز مالکیت میباشد.
تبصره 2 - در مورد دارایی های مشمول متعلق به سازندگان مسکن (اعم از حقیقی و حقوقی) که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قرارداد واگذار گردیده و یا میگردد، با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.
ماده 7 - موارد زیر مشمول این مالیات نمیباشند:
1 - واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای در حال ساخت.
2 - واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای در سال تملک.
تبصره 1 (اصلاحی 1401/03/18)- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای دارای پروانه ساختمانی، تا قبل از دریافت گواهی پایان کار و یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب میشوند و واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای فاقد پروانه ساختمانی، تا قبل از نصب درب و پنجره، در حال ساخت محسوب میشوند.
تبصره 2 (اصلاحی 1400/11/03)- واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی که قبل از اعلام ارزش آن توسط سازمان واگذار شده است، مشمول مالیات این آییننامه نخواهد بود.
ماده 8 - سازمان مکلف است پس از دریافت داده ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (3) این آییننامه، نسبت به تعیین دارایی های مشمول و ارزش آنها حداکثر تا پایان آذرماه سال 1400 اقدام و مراتب را طی دو ماه به نحو مقتضی به اطلاع مالکین دارایی های مشمول برساند.
تبصره - در صورتی که ارزش روز و میزان مالیات واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای موضوع این آییننامه طی موعد مقرر به اطلاع مالکین نرسد مشمول پرداخت مالیات موضوع این ماده نمیباشد.
ماده 9 - کلیه مالکین دارایی های مشمول، مکلفند مالیات سالانه موضوع این آییننامه را از طریق سازوکار مندرج تبصره (1) ماده (11) این آییننامه حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1400 پرداخت نمایند.
ماده 10 - چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال 1400 نسبت به پرداخت مالیات متعلقه اقدام ننمایند، سازمان میتواند از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، مالیات متعلق را وصول نماید.
ماده 11 - ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت نقل و انتقال املاکی که به موجب این آییننامه برای آنها مالیات تعیین گردیده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره نمیباشند. متخلف در پرداخت مالیات متعلقه مسئولیت تضامنی دارد.
تبصره 1 - سازمان موظف است با طراحی سامانه ای، امکان مراجعه، مشاهده دارایی های مشمول و پرداخت مالیات و دریافت گواهی موضوع این آییننامه را برای اشخاص مشمول، فراهم نماید و تمهیدات لازم را به منظور دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی به عمل آورد.
تبصره 2 - سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلقه موضوع این آییننامه، گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه را در سامانه مربوط صادر نماید.
تبصره 3 - ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی موظفند قبل از ثبت هر نوع نقل و انتقال دارایی مشمول از قبیل بیع قطعی، صلح و هبه، اصالت پرداخت مالیات را از طریق سامانه موضوع تبصره (1) این ماده، به صورت برخط احراز نمایند.
ماده 12 - چنانچه اشخاص، نسبت به ارزش دارایی مشمول، مالیات متعلقه یا اقدامات اجرایی موضوع ماده (10) این آییننامه اعتراض داشته باشند، اعتراض آنها قابل طرح و رسیدگی در هیات موضوع ماده (216) قانون خواهد بود.
محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور