قانون اصلاح قانون مالیات بر درآمد

ماده 1) مفاد بند ز ماده 3 قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین 1335 نسبت به بقایای مالیاتی قبل از 1335 کارخانجات برق اعم از اینکه بمرحله قطعی رسیده باشد یا نه لازم الرعایه میباشد.

تبصره - معافیت هائی که به موجب قانون مالیات بر درآمد اعطاء گردیده تا انقضای مدتهای مقرر کماکان بقوت خود باقی است.

ماده 2) بند (ی) ماده سوم باین طریق اصلاح میشود:
ی - کارخانجات تهیه مصالح ساختمانی در شهرستانها و کمپوت سازی - میوه خشک کنی -جوجه کشی - تهیه لبنیات - یخ سازی - پنبه پاک کنی - پیله کشی - پشم شوئی - قالی شوئی -چای سازی - سردخانه و مواد غذائی از تاریخ بهره برداری تا مدت پنج سال.

ماده 3) جمله « و اوراق قرضه عمومی شرکت های سهامی» از بند س ماده سوم قانون حذف می‌شود.

ماده 4) بند (ع) ماده 3 به شرح ذیل اصلاح می‌گردد:
کارخانجات و موسسات تولیدی جدیدالتاسیس در صورتی که مرکز فعالیت و بهره برداری آنها درشهرستان ها باشد کماکان از تاریخ بهره برداری تا پنجسال از پرداخت مالیات معاف میباشند.
اسامی کارخانجات و موسسات مشمول این معافیت به موجب تصویب نامه هیات وزیران تعیین واعلام خواهد شد.
-تبصره - موسسات جدیدالتاسیس تا شعاع شصت کیلومتر (از مرکز تهران) مشمول معافیت نخواهد بود.

ماده 5) ماده چهارم بعضی از تبصره های آن به شرح ذیل تغییر داده می‌شود:
الف - از دریافت کنندگان حقوق و دستمزد و اجرت به شرح زیر مالیات دریافت میگردد:
تا چهل و هشت هزار ریال حقوق سالانه از پرداخت مالیات معاف است.
از چهل و هشت هزار و یک ریال تا هفتصد هزار ریال حقوق سالانه 7 درصد
از هفتصد هزار و یک ریال ببالا مطابق نرخهای مربوط به هفتصد هزار و یک ریال ببالای مقرر درماده 7 این اصلاحیه.
ب) تبصره 4 - پرداخت کنندگان حقوق و دستمزد و امثال آن مکلفند در هر پرداخت یا تخصیص مالیات را بر اساس نرخی که بجمع حقوق سالیانه تعلق میگیرد کسر و در ظرف سی روز ازتاریخ پرداخت یا تخصیص با صورتی که متضمن نام مستخدم و کارگر و میزان حقوق و دستمزد آنها و مبلغ مالیات کسر شده باشد باداره دارائی محل تسلیم نمایند.
کیرندکان [گیرندگان] حقوق و دستمزد در صورتی که مالیات مقرر را از طرف پرداخت کننده کسر نشده باشد با
پرداخت کننده متضامنا مسئول تادیه مالیات مقرر خواهند بود دریافت کنندکان[دریافت کنندگان] حقوق و دستمزد و
امثال آن موظفند در صورتی که مالیات حقوق آنها در طول سال نسبت بمجموع درآمد کسر نشده باشد در سال بعد اظهارنامه رسمی (که حاوی مجموع حقوق سال گذشته باشد) تا پانزدهم خرداد ماه به اداره دارائی محل تسلیم و مابه التفاوت متعلقه را بپردازند.
ج - از تبصره عبارت « یا حق العمل» حذف و حق العمل دریافتی از شرکت ها و بنگاههای مقیم خارجه مشمول مقررات نرخهای مالیات بازرگانی می‌شود.

ماده 6)(منسوخ 1346/02/18) ماده پنجم به شرح ذیل تغییر داده میشود:

ماده 6)(منسوخ 1340/04/24) ماده پنجم به شرح ذیل تغییر داده میشود:

الف (منسوخ 1346/02/18)- مالیات کسبه و صنعتکران دستمزد بگیر در هر سال بنا به پیشنهاد اداره دارائی از طرف کمیسیون تشخیص بدوی هر محل برای هر صنف با توجه به موقعیت محل کسب بر اساس کرایه ماهانه محل پیشه تعیین و به اداره دارائی اعلام میشود اداره دارائی مالیات هر یک از مودیان مذکور را مطابق ضریب معین از طرف کمیسیون و میزان اجاره بها از روی اجاره نامه رسمی و چنانچه اجاره نامه رسمی در دست نباشد یا ارائه نگردد یا اجاری نباشد بر اساس اجازه املاک مشابه تعیین و بمودی ابلاغ می نماید. در صورتی که مودی از نظر میزان اجاره بهائی که بر اساس اجاره املاک مشابه تعیین شده با مدت اشتغال اعتراض داشته باشد موافق مواد 20 و 21 قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه سال 35 رفتار خواهد شد و رای کمیسیون تشخیص بدوی در این مورد قطعی خواهد بود.

ب (منسوخ 1346/02/18)- تعریف کسبه و صنعتگران مذکور در ماده 5 قانون مالیات بر درآمد مصوبه 1335 تبصره های 1 و2 و 3 و 4 و 5 و 6 بقوت خود باقی است و تبصره 4 به نحو زیر اصلاح میگردد:
مودیان مشمول این ماده مکلفند مالیات متعلقه را ضمن تسلیم اظهارنامه پس از یک ماه از تاریخ انتشار آگهی اداره دارائی (دائر بر اعلام ضریب مال الاجاره مشخصه از طرف کمیسیون) پرداخت نمایند والا علاوه بر زیان دیرکرد مشمول جریمه معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده خواهند گشت.

ج)(منسوخ 1346/02/18) تبصره ذیل به عنوان تبصره 7 به ماده پنجم اضافه میشود:
درآمد مشمولین ماده 5 سالانه چهل و هشت هزار ریال از پرداخت مالیات معاف است.
کمیسیون تشخیص بدوی محل ضمن تعیین ضریب مالیات پیشه وران بر اساس میزان اجاره بهای
ماهیانه حداقل بخشودگی را نیز بر اساس اجاره بها برای هر صنف با توجه به موقعیت محل کسب
معین می نماید.

الف - مالیات کسبه و صنعتکران[صنعتگران] دستمزد بگیر در هر سال بنا به پیشنهاد اداره دارائی از طرف کمیسیون تشخیص بدوی هر محل برای هر صنف با توجه به موقعیت محل کسب بر اساس کرایه ماهانه محل پیشه تعیین و به اداره دارائی اعلام میشود اداره دارائی مالیات هر یک از مودیان مذکور را مطابق ضریب معین از طرف کمیسیون و میزان اجاره بها از روی اجاره نامه رسمی و چنانچه اجاره نامه رسمی در دست نباشد یا ارائه نگردد یا اجاری نباشد بر اساس اجازه املاک مشابه تعیین و بمودی ابلاغ می نماید. در صورتی که مودی از نظر
میزان اجاره بهائی که بر اساس اجاره املاک مشابه تعیین شده با مدت اشتغال اعتراض داشته باشد موافق مواد 20 و 21 قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه سال 35 رفتار خواهد شد و رای کمیسیون تشخیص بدوی در این مورد قطعی خواهد بود.

ب - تعریف کسبه و صنعتگران مذکور در ماده 5 قانون مالیات بر درآمد مصوبه 1335 تبصره های 1 و2 و 3 و 4 و 5 و 6 بقوت خود باقی است و تبصره 4 به نحو زیر اصلاح میگردد:
مودیان مشمول این ماده مکلفند مالیات متعلقه را ضمن تسلیم اظهارنامه پس از یک ماه از تاریخ انتشار آگهی اداره دارائی (دائر بر اعلام ضریب مال الاجاره مشخصه از طرف کمیسیون) پرداخت نمایند والا علاوه بر زیان دیرکرد مشمول جریمه معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده خواهند گشت.

ج) تبصره ذیل به عنوان تبصره 7 به ماده پنجم اضافه میشود:
درآمد مشمولین ماده 5 سالانه چهل و هشت هزار ریال از پرداخت مالیات معاف است.
کمیسیون تشخیص بدوی محل ضمن تعیین ضریب مالیات پیشه وران بر اساس میزان اجاره بهای ماهیانه حداقل بخشودگی را نیز بر اساس اجاره بها برای هر صنف با توجه به موقعیت محل کسب معین می نماید.

ماده 7) ماده ششم به نحو زیر اصلاح می‌شود:

الف - کلیه کسانی که مطابق قانون تجارت بازرگانان شناخته میشوند و همچنین سایر مشمولین مالیات که ترتیب خاصی برای مالیات آنها پیش بینی نشده است مکلفند تا آخر خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس مجموع درآمد سال گذشته خود بدارائی محل اقامت تسلیم و مالیات متعلقه را بنرخهای زیر از درآمد خالص خود در همان موقع پرداخت نمایند.
تا چهل و هشت هزار ریال درآمد سالانه از پرداخت مالیات معاف میباشد.
از 48000 ریال تا 100000 ریال 12 درصد نسبت بمازاد 48000 ریال
از 100001 ریال تا 200000 ریال 15 درصد نسبت بمازاد 100000 ریال
از 20001 ریال تا 300000 ریال 18 درصد نسبت بمازاد 200000 ریال
از 300001 ریال تا 400000 ریال 21 درصد نسبت بمازاد 300000 ریال
از 400001 ریال تا 800000 ریال 24 درصد نسبت بمازاد 400000 ریال
از 800001 ریال تا 1200000 ریال 30 درصد نسبت بمازاد 800000 ریال
از 1200001 ریال تا 1500000 ریال 33 درصد نسبت بمازاد 1200000 ریال
از 1500001 ریال تا 2000000 ریال 36درصد نسبت بمازاد 1500000 ریال
از 2000001 ریال تا 2500000 ریال 40 درصد نسبت بمازاد 2000000 ریال
از 2500001 ریال تا 3000000 ریال 45 درصد نسبت به مازاد 2500000 ریال
از 3000001 ریال تا 4000000 ریال 46 درصد نسبت بمازاد 3000000 ریال
از 4000001 ریال تا 4500000 ریال 47 درصد نسبت بمازاد 4000000 ریال
از 4500001 ریال تا 5500000 ریال 48 درصد نسبت بمازاد 4500000 ریال
از 5500001 ریال تا 6000000 ریال 49 درصد نسبت بمازاد 5500000 ریال
از شش میلیون ریال ببالا 5 درصد نسبت بمازاد شش میلیون ریال
اظهارنامه ای که بازرگانان مکلف بتسلیم آن هستند باید متکی به دفاتر قانونی آنها باشد.

ب - مقررات تبصره 1 بقوت خود باقی است و تبصره 2 و 4 حذف و تبصره 3 به شرح زیر تغییر داده میشود:
-تبصره 3 - درآمد مودیانی که در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه خودداری کنند یا فاقد دفاتر قانونی بوده یا از ارائه دفاتر خودداری نمایند یا دفاتر ابرازی ناقص یا غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شود از طرف اداره دارائی راساً از روی یکی از نشانیهای قانونی تشخیص و ابلاغ میشود نشانی های قانونی در آیین نامه تعیین خواهد شد.

ماده 8) در ماده 7 به شرح ذیل تغییراتی داده میشود:

1 - در بند 1

الف - متصدیان رادیوگرافی از تبصره 3 حذف و در ردیف پزشکان محسوب و مشمول طبقات مذکور در بند یک میباشند

ب - باقلام مالیات مندرج در بند یک پنجاه درصد اضافه میشود.
و عبارت « طبقه بندی فوق برای مدت پنجسال معتبر است» مندرج در سطر آخر بند یک ماده 7 حذف میشود.

2 - در بند دوم
نرخ مالیات صاحبان محاضر از صدی 12 بصدی 15 ترقی داده میشود

3 - در بند سوم
مالیات وکلای دادگستری از صدی شش بصدی نه ترقی داده می‌شود و نیز بمبالغ مذکور در بند (ب) و (ج) و (ز) پنجاه درصد اضافه میگردد.

ماده 9) ماده 8 و تبصره های مربوط بآن حذف و ماده زیر جانشین آن می‌شود.
شرکت های مشمول مالیات موظفند تا آخر تیر ماه هر سال و چنانچه سال محاسباتی آنها باسال شمسی منطبق نباشد در ظرف چهار ماه از پایان سال محاسباتی خود ترازنامه و حساب سود و زیان سال پیش را که به تصویب مقامات صلاحیت دار شرکت رسیده باشد باداره دارائی محل که مرکز شرکت در آنجا واقع است تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند موعد تسلیم ترازنامه و پرداخت مالیات شرکت های برچیده شده چهار ماه پس از خاتمه عملیات شرکت خواهد بود.
نرخ مالیات شرکتها نرخ های تصاعدی مقرر در ماده هفت این اصلاحیه بدون رعایت حداقل بخشودگی می‌باشد و درآمد خالص شرکتها مطابق تبصره یک ماده شش قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه سال 35 تعیین میگردد
تبصره 1) صدی ده درآمد خالص شرکت های سهامی به استثنای بانکهای غیر دولتی که مطابق ترازنامه تسلیمی اظهار کرده اند از پرداخت مالیات معاف است ولی کارخانجات صنعتی و تولیدی اعم از اینکه به صورت شرکت یا انفرادی اداره شود و همچنین شرکتهائیکه برای استخراج و تصفیه و ذوب مواد معدنی تشکیل شده و یا میشود صدی پنجاه از درآمد حاصل از ممرهای مذکور آنها که در ترازنامه و حساب سود و زیان نشان داده اند از پرداخت مالیات معاف می‌باشد. تشخیص موسسات مشمول این معافیت بر حسب پیشنهاد وزارت دارائی و تصویب هیات وزیران خواهد بود.
تبصره 2) سود سهام شرکتهای سهامی بدون احتساب حداقل بخشودگی بنرخ شش درصد مشمول مالیات است. شرکتها مکلفند پس از تصویب مجمع عمومی راجع بتقسیم سود مالیات متعلقه را از تاریخ تصویب ظرف یکماه باداره دارائی محل پرداخت نمایند درآمد سود سهام با سایر درآمدهای مودیان جمع نمیشود.
تبصره 3) ماخذ مالیات آخرین سال عملیات شرکتها قیمت حقیقی دارائی شرکت است منهای سرمایه پرداخت شده و ذخیره هائیکه مالیات آن قبلا پرداخت گردیده است و در صورتی که دارائی شرکت بر اثر انحلال یا علل دیگر تقسیم شود قبل از تقسیم به ترتیب فوق مالیات آخرین سال عملیات شرکت محاسبه و وصول خواهد شد.
تبصره 4) صدی شش بخشودگی سرمایه بانکهای غیر دولتی موضوع ماده 45 قانون بانکداری و همچنین ماده 44 قانون بانکداری راجع به استهلاک اموال غیر منقول و غیره کماکان بقوت خود باقی است
تبصره 5) مالیات شرکتها و موسسات کشتیرانی خارجی به وسیله شعب یا نمایندگی آنها در ایران بماخذ صدی چهار به طور مقطوع از کلیه وجوهی که بابت کرایه مسافر و حمل و نقل کالا و غیره از ایران عاید آنها میشود وصول خواهد شد اعم از اینکه در ایران یا در مقصد یا در بین راه دریافت شود نمایندگی یا شعب شرکتهای مزبور مسئول وصول و ایصال مالیات مقرر بوده و موظفند آخر هر ماه صورت وجوه دریافتی خود را با مالیات مقرر به اداره دارایی محل تادیه و رسید دریافت دارند هر گاه یکی از شعب شرکتهای مذکور یا نمایندگی آنها صورتهای مقرر را به موقع تهیه و تسلیم اداره دارائی نکنند و یا مالیات متعلقه را پرداخت ننماید و یا سیاهه های ارسالی بر خلاف واقع باشد در این صورت مالیات شرکت بر اساس میزان محمولات کالا و مسافر راسا تشخیص و از طرف وزارت دارائی ابلاغ می‌شود.
چنانچه شرکت باین تشخیص اعتراض داشته باشد میتواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ اعتراض خود را بدارائی محل تسلیم نماید. باین اعتراض کمیسیون تشخیص طبق ماده 21 رسیدگی خواهد کرد شرکتهای کشتیرانی ایرانی از تاریخ بهره برداری تا دهسال از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهند بود
تبصره 6) شرکتهای هواپیمایی خارجی در ایران به شرط معامله متقابله و شرکت های هواپیمایی داخلی از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
نمایندگی های شرکتهای هواپیمایی خارجی در ایران نسبت بدرآمدهائی که به حساب خود به دست می آورند طبق مقررات این اصلاحیه مشمول پرداخت مالیات می‌باشند.
تبصره 7) مالیات شرکتهائی که مرکز اصلی آنها در ایران نیست از سود کلیه عملیاتی که در ایران خواه به حساب شرکت اصلی و خواه به حساب دیگری انجام داده اند وصول میشود.
شرکتهای مذکور باید برای معاملات فوق حساب جداگانه نگاهداری نمایند و در محاسبه هزینه های عادی و اداری این شرکتها فقط هزینه موسسات واقعه در ایران قابل قبول خواهد بود.
تبصره 8) شرکتهائی که از تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان در موعد مقرر خودداری نمایند یا فاقد دفاتر قانونی بوده یا دفتر ارائه ندهند یا دفاتر آنها ناقص و غیر قابل رسیدگی تشخیص شود مالیات آنان از روی قرائن و امارت تشخیص و ابلاغ میشود
تبصره 9) هر یک از شرکتها (اعم از داخلی یا خارجی) که راجع بپرداخت مالیات آن ها قانون خاصی وجود دارد مالیات آنها کماکان تابع قوانین مربوط می‌باشد.

ماده 10) در ماده نهم اصلاهاتی [اصلاحاتی] به شرح ذیل به عمل می‌آید

الف - تبصره 3 ماده مذکور به قرار زیر تغییر داده میشود:
نرخ مالیات مستغلات همان نرخ های مقرر در ماده 7 این اصلاحیه می‌باشد.
مودیان مکلفند مالیات مستغلات را ظرف سال مالیاتی با تسلیم اظهارنامه باقساط سه گانه مساوی (آخر تیر آخر آبان - آخر بهمن ماه) بر اساس مجموع درآمد مستغلات واقع در حوزه مالیاتی بدارائی محل پرداخت و در سال بعد نیز اظهارنامه نسبت بجمع درآمد سال قبل کلیه مستغلات خود در حوزه های مختلف تنظیم و باداره دارائی محل اقامت خود تسلیم و مابه التفاوت مالیات متعلقه را تادیه نمایند.

ب - تبصره 4 ماده نهم لغو میشود

ج - بقایای مالیاتی مستغلات بابت صدی ده بانک ساختمانی موضوع لایحه قانونی مصوب بهمن ماه 31 بخشوده میشود

ماده 11) تبصره 31 قانون بودجه سال 1336 کشور ملغی و به جای آن تبصره های ذیل به عنوان تبصره 2 و 3 به ماده 11 قانون اضافه میشود
-تبصره 2 - قراردادهای خرید و فروش بازرگانان یا شرکتهائی که دارای دفتر پلمب شده باشند عمل تجارتی محسوب شده و مشمول مالیات مقاطعه نخواهند بود و بقایای سنوات گذشته نیز مشمول این تبصره خواهد بود و همچنین معامله و قراردادهای خرید و فروش کشاورزان یا مالکین راجع بمحصولات فلاحتی خود مشمول مالیات پیمانکاری نمی‌باشد
-تبصره 3) مالیات اجاره داری بنسبت عملکرد هر سال از مستاجر دریافت میشود و هر گاه مستاجر مورد اجاره را قبل از اقدام به بهره برداری در هر سال واگذار کند مستاجر دوم مشمول مالیات اجاره داری خواهد بود و درآمدیکه مستاجر اول از اینراه تحصیل کرده مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی است

ماده 12) ماده دوازدهم به استثنای تبصره های 1 و 3 و 4 آن که بقوت خود باقی است به نحو زیر تغییر داده میشود.
الف - بهره درآمدهای حاصل از استفاده سرمایه از قبیل معاملات رهنی و بیع شرطی و استقراضی و بالجمله کلیه معاملات نزولی به هر عنوان از نظر مالیات بر درآمد حداقل صدی دوازده محسوب و بدون رعایت حداقل بخشودگی از مجموع آن تا دویست هزار ریال بنرخ 15 درصد و از این مبلغ ببالا مطابق نرخ های مربوط بدویست هزار و یک ریال ببالا مقرر در ماده هفت این اصلاحیه مالیات وصول میشود نسبت باسنادیکه در دفاتر اسناد رسمی تنظیم می‌شود مالیات موقع تنظیم سند به وسیله صاحب دفتر وصول میگردد.
تبصره - بانکها مکلفند از بروات و سفته هائی که بنمایندگی اشخاص وصول می نمایند مالیات مربوطه را در موقع منظور نمودن وجه به حساب مشتریان کسر و یه دارائی محل تحویل نمایند.
وجوهی که به ترتیب فوق کسر میشود در حساب مالیاتی سال مربوط بمودیان قابل احتساب می‌باشد
ب - نرخ مالیات درآمد لاطار و شرط بندی و درآمدهای اتفاقی از هر قبیل که باشد به ترتیب فوق احتساب و وصول می‌شود
ح - از کلیه نقل و انتقالات قطعی اموال غیر منقول از قبیل املاک مزروعی و مستغلات و ساختمان و همچنین اراضی داخل و خارج شهر چهار درصد ارزش مورد معامله در موقع تنظیم سند وسیله صاحبان دفاتر اسناد رسمی از انتقال دهنده مالیات دریافت می‌گردد.
ارزش مورد معامله از نظر مالیات قیمتی است که به نحو منطقه ای (به استثنای املاک مزروعی که در هر حال قیمت مذکور در سند ملاک مالیات خواهد بود) از طرف کمیسیون مذکور در زیر تعیین میگردد در هر حوزه مالیاتی کمیسیونی به نام کمیسیون تقدیم اموال غیر منقول از نمایندگان دارائی - انجمن شهر یا قائمقام آن و اداره ثبت اسناد و بانک رهنی چنانچه بانک رهنی نباشد بانک ملی تشکیل و املاک واقع در آنحوزه را منطقه بندی و ارزش متوسط املاک هر منطقه را برای هر دو سال تعیین و آگهی مینماید مادام که ارزش منطقه ای اعلام نگردیده ارزش مذکور در سند ملاک مالیات است.
تبصره 1) نقل و انتقالات مذکور در قانون مالیات بر ارث مصوب اسفند ماه 1335 مشمول این مالیات نمی‌باشد.
تبصره 2) طرز کار کمیسیون تقویم و سایر مقررات مربوط باجرای این ماده در آیین نامه تعیین خواهد شد.

ماده 13) تبصره های زیر به ماده 13- اضافه میشود:
-تبصره 1 - به اتومبیلهای سواری و تاکسی و کرایه و بارکش و اتوبوس و استیشن پس از پنجسال از تاریخ ساخت (مدل) مالیات تعلق نمیگیرد.
-تبصره 2) مالیات وسائط نقلیه موتوری به نسبت مدت کار آنها در هر سال وصول میشود مشروط بر اینکه در هر موقع که اتومبیل به علت تعمیر یا علل دیگری متوقف شود صاحب آن جریان تعطیل کار اتومبیل و علت و محل توقف آن را فوراً باداره دارائی محل اعلام و درخواست معاینه و پلمب نمایند و به کار انداختن مجدد اتومبیل هم باید با اطلاع و گواهی اداره دارائی باشد تعطیل کار در مدت یکماه احتساب نمی شود.

ماده 14)(منسوخ 1338/12/01) ماده پانزدهم و کلیه تبصره های آن حذف و به جای آن مقررات زیر تصویب می‌شود.
درآمدهای مذکور در هر یک از فصول قانون اعم از اینکه صاحب درآمد شرکت یا فرد باشد یکنوع درآمد مستقل محسوب شده و با یکدیگر جمع نمیشوند ولی درآمدهای مذکور در هر فصلی که بنرخهای تصاعدی مشمول مالیات هستند مالیات بجمع آنها در ظرف سال مالیاتی تعلق میگیرد مودیان مالیات در صورتی که مالیات آن ها نسبت بجمع درآمد ظرف سال پرداخت نشده باشد مکلفند اظهارنامه مالیاتی برای مجموع درآمدیکه در سال قبل تحصیل نموده‌اند در مواقع مقرر باداره دارائی محل تسلیم و مالیات متعلقه بجمع هر نوع را پرداخت نماید.
از درآمدهائیکه مقرر است به نحو مقطوع مالیات دریافت گردد مالیات دیگری مطالبه نمیشود.
-تبصره - مودیانیکه درآمدهای مختلف مشمول مالیات دارند در یک سال بیش از یکدفعه نمیتوانند از حداقل بخشودگی استفاده نمایند.

ماده 15) جمله (وزارت دارائی میتواند موعد تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه را تمدید نماید) از ماده 16 قانون حذف میشود.

ماده 16) تبصره ذیل به ماده 21 قانون اضافه میشود:
-تبصره - هر گاه هر یک از نمایندگان فرمانداری و بخشداری و نماینده ادارات دولتی و نماینده دادستان در کمیسیونهای بدوی و تجدید نظر در دو جلسه متوالی یا چهار جلسه متناوب در وقت مقرر حاضر نشوند بلافاصله جانشین آنها معین گردیده و به عنوان تخلف مورد تعقیب اداری و یا انتظامی قرار خواهند گرفت

ماده 17) حق تمبر مقرر در ماده 26 قانون بدوبرابر ترقی داده میشود

ماده 18) ماده 28 به شرح زیر اصلاح میشود:
در صورتی که مودی مالیاتی از پرداخت مالیات قطعی شده و لازم الاجراء استنکاف نماید ادارات دارائی میتوانند طبق آیین نامه ای که بر اساس مقررات اجرای اسناد ثبت شده لازم الاجرا تنظیم میشود اقدام باخذ مالیات از طریق فروش یا بازداشت مودی به عمل آورد.
آیین نامه مزبورپس از تصویب کمیسیون های دادگستری و دارای [دارایی] مجلسین قابل اجرا می‌باشد.

ماده 19) تبصره ذیل به ماده 32 قانون مالیات بر درآمد مصوب سال 1335 اضافه میشود:
هر کس دفاتر و اسناد مربوط به دفاتر بازرگانی را که برای تشخیص مالیات ملاک عمل می‌باشد به قصد فرار از پرداخت مالیات بر خلاف حقیقت تهیه یا تنظیم و بآن استناد نماید از چهار ماه تا دو سال به حبس تادیبی محکوم میشود تعقیب و اقامه دعوای مزبور از طرف وزیر دارائی به عمل خواهد آمد. وزیر دارائی مکلف است قبلا برای تشخیص موضوع نظر محاسبین خبره و قسم خرده را جلب و در صورت تایید آنها در مقام تعقیب و اقامه دعوی برآید هر گاه مودی مورد تعقیب طبق تشخیص وزارت دارائی مالیات مورد مطالبه را بپردازد وزارت دارائی
میتواند دعوی خود را استرداد نماید در این صورت دعوی کیفری موقوف خواهد ماند.
کارمندانی که امر مالیاتی مختومه را مجدداً مورد اقدام قرار دهند بانفصال از خدمات دولتی که کمتر از یک سال نخواهد بود در دادگاه اداری محکوم خواهند شد و همچنین مامورینی که گزارش خلاف واقع در امر مالیاتی داده و یا معتمداً وسائل تعقیب مودیانی را که بی تقصیرند فراهم سازند به حبس تادیبی از چهار ماه تا دو سال محکوم می‌شوند. دادگاه ها خارج از نوبت به جرائم مذکور رسیدگی خواهند نمود

ماده 20) در ماده 41 قانون مالیات بر درآمد مصوب سال 1335 اصلاحات زیر به عمل میآید:

1) هیات عالی حل اختلاف مالی در مرکز هر یک از استانها نیز در صورت احتیاج تشکیل خواهد گردید مادام که هیات مزبور در مرکز استان تشکیل نشده موضوع در هیات عالی حل اختلاف مالی تهران رسیدگی خواهد شد

2) تبصره ذیل به عنوان تبصره 4 به ماده 41 قانون مالیات بر درآمد اضافه میشود:
-تبصره 4 - دعاوی اجرایی اعم است از اینکه دعوی صرفا از اقدامات اجرایی ناشی شده و یا شکایت از این جهت باشد که اقدام اجرایی قبل از طی مراحل نهایی و قطعیت مالیات شده است در مورد اخیر اگر هیات عالی حل اختلاف شکایت را وارد دانست اجراییه را ابطال بدون اینکه وارد ماهیت بشود قرار رسیدگی امر را به عنوان مرجع مربوط صادر مینماید.

ماده 21) از اول سال 1337 مالیاتی به نام مالیات بر اراضی در سال معادل یک درصد ارزش زمین بر اساس قیمت منطقه دریافت میشود. مادام که قیمت منطقه ای اعلام نشده آخرین قیمت معامله مذکور در سند مالکیت ماخذ دریافت مالیات خواهد بود.

تبصره 1 - در دو ماه اول هر سال شهرهائی که مشمول این مالیات باشند بنا به پیشنهاد وزارت دارائی از طرف هیات وزیران تعیین و اعلام خواهد شد و در سال 1337 تا دو ماه پس از تصویب این قانون.

تبصره 2 - اراضی مشمول این مالیات عبارتست از:
الف - اراضی بائر اعم از محصور و غیر محصور واقع در داخل شهرها.
ب - اراضی واقع در دور هر یک از شهرهای مشمول مالیات که حدود آن هر سه سال یکبار بنا به پیشنهاد وزارت دارائی و تصویب هیات وزیران تعیین خواهد شد.
ج - آنقسمت از زمین بائر هر کارخانه و موسسه که زائد بر احتیاج تشخیص داده شود.

تبصره 3 (منسوخ 1340/06/08)- اراضی زیر مشمول مالیات نمیباشد:
الف - اراضی متعلق به دولت و موسسات دولتی و شهرداری ها و موسسات خیریه و عام المنفعه و بهداشتی و فرهنگی و بیمارستان ها و همچنین موقوفات عامه و اراضی کارخانجات و موسسات ورزشی که به ثبت رسیده و دارای تاسیسات لازم باشد.
ب - نمایندگی های سیاسی خارجی به شرط معامله متقابل.
ج - اراضی مزروعی در دور شهرها طبق آیین نامه.
د - اراضی مزروعی و مشجر و باغات اعم از داخل و خارج شهر
ه- - اراضی واگذاری از طرف دولت و موسسات تابعه بکارمندان مادام که آن را باشخاص دیگر انتقال نداده باشند.
و - اشخاصی که منحصراً مالک تا 300 متر زمین میباشند تا آخر اسفند 1340 از این مالیات معافند.

تبصره 4 - مودیان مالیات مشمول این قانون عبارتند از:
الف - مالکین اراضی و یا نماینده قانونی آنها و همچنین متصرفین زمینهای متنازع فیه که به عنوان مالکیت زمین را در تصرف دارند. (قبوض مالیاتی مربوط باراضی متنازع فیه بهیچ وجه در جریان دعاوی موثر نخواهد بود).
ب - در مورد موقوفات خاص متولی یا متصدی یا قائم مقام آنان.
ج - در مورد زمینهای متعلق بموسسات حقوقی نماینده قانونی موسسه.

تبصره 5 - مشمولین این قانون مکلفند اظهارنامه مخصوصی که اداره دارائی در دسترس آنها میگذارد تنظیم و تا آخر تیر ماه هر سال بدارائی محل تسلیم و مالیات متعلقه را نیز پرداخت نماید و نسبت بسال 1337 تا سه ماه پس از تصویب این قانون.

تبصره 6 - مالیات بنسبت مدت مالکیت تعلق میگیرد و در موقع نقل و انتقال زمین مالک جدید موظف است تصفیه حساب مالیاتی از مالک قبلی مطالبه نماید والا مسئول کلیه بقایای مالیاتی میباشد و نیز دفاتر اسناد رسمی مکلفند پس از ملاحظه گواهی مالیاتی اقدام بتنظیم سند نمایند. ادارات دارائی مکلفند ظرف 10 روز میزان مالیات متعلقه را تعیین و در مقابل دریافت وجه بلافاصله تصفیه حساب مالیاتی تسلیم نمایند

تبصره 7 - برای هر قطعه زمین باید اظهارنامه جداگانه ای تسلیم شود و مفاد اظهارنامه های تسلیمی فقط در مورد مقررات این قانون قابل استفاده میباشد.

تبصره 8 - هر یک از مکلفین که در موعد مقرر مالیات متعلقه را پرداخت ننماید ماهیانه ملزم بپرداخت دو درصد زیان دیرکرد خواهند بود.

تبصره 9 - سایر مقررات مربوط باجرای این قانون و همچنین جرائم متخلفین در آیین نامه ای که به تصویب کمیسیون دارائی میرسد تعیین خواهد شد

ماده 22 - از کلیه مستغلات مذکور در ماده 9 قانون مالیات بر درآمد که اجاری نباشد در هر مورد سالیانه به شرح زیر مالیات دریافت میگردد:
تا دویست متر زیربنا معاف
از 201 متر تا 300 متر 1000 ریال.
از 301 متر تا 400 متر 2000 ریال.
از 401 متر تا 500 متر 3000 ریال.
از 501 متر تا 600 متر 4000 ریال.
از 601 متر تا 700 متر 5000 ریال.
از 701 متر تا 800 متر 6000 ریال.
از 801 متر تا 900 متر 8000 ریال.
از909 متر ببالا 10000 ریال.

تبصره 1 - مستغلات واقع در مراکز استانها به تشخیص و پیشنهاد وزارت دارائی و با صدور تصویب نامه دولت مشمول مالیات فوق خواهند بود. این نوع مستغلات در شهرستانها از پرداخت این مالیات معافند.

تبصره 2 - نرخ فوق الذکر مربوط بتهران است و میزان این مالیات در مراکز استانها نصف نرخهای مذکور می‌باشد.

تبصره 3 - در مورد ساختان‌هائیکه بیش از یک طبقه باشد مجموع مساحت طبقات ملاک مالیات است.

تبصره 4) تاریخ پرداخت مالیات و سایر مقررات مربوط باجرای این ماده در آیین نامه ای که به تصویب کمیسیون دارائی مجلس شورای ملی خواهد رسید تعیین خواهد شد.

ماده 23) به وزارت دارائی اجازه داده میشود به منظور تربیت ماموران لازم و تهیه کادر تخصصی برای وصول مالیات کلاس مخصوص تاسیس نماید داوطلبان ورود بکلاس مذکور با مسابقه از بین مستخدمین دولت که لااقل دارای دیپلم کامل متوسطه و مشهور بدرستی و صحت عمل باشند انتخاب خواهند شد.
مواد دروس - مدت تحصیل. طرز امتحان و حقوق و مزایای فارغ التحصیلان و سایر مقررات مربوطه در آیین نامه که به تصویب کمیسیون دارائی مجلس شورای ملی خواهد رسید تعیین میشود.

ماده 24 - این قانون نسبت بمشمولین مواد 5 و 6 و 7 (به استثنای وکلای دادگستری) و ماده هشت (به استثنای تبصره 8 آن) و ماده 9 قانون مالیات بر درآمد از اول سال 1337 و نسبت به سایر مشمولین سی روز پس از تصویب قابل اجرا میباشد.

ماده 25) مدت مقرر در قانون بهمن 36 نسبت به درخواست توافق مربوط بمالیات های معوقه تا آخر سال 37 تمدید میشود.

ماده 26) متری یکصد ریال عوارض منظوره در بند هفت تبصره 4 قانون بودجه سال 1337 منحصراً از پروانه قطع چوب های صنعتی دریافت میشود.
کلیه مقررات مغایر این قانون و همچنین ماده 34 قانون مصوبه 16 فروردین سال 35 ملغی است.

قانون فوق که مشتمل بر بیست و شش ماده و سی پنج تبصره است در جلسه یکشنبه اول تیر ماه یکهزار و سیصد و سی و هفت به تصویب مجلس شورای ملی رسید.

نایب رئیس مجلس شورای ملی - عماد تربتی

قانون بالا در جلسه 1337.3.31 به تصویب مجلس سنا رسیده است

دریافت فایل پی‌دی‌اف