ماده 1 - از درآمد مشمولیناین قانون طبق مقررات زیر مالیات بر درآمد دریافت میشود:
مشمولین پرداخت مالیات عبارتند از:
الف - کلیه حقوقبگیران و مزدوران نسبت به حقوق و دستمزد خود.
ب - کسبه و پیشهوران.
ج - صنعتگرانی که منحصراً دستمزد دریافت میدارند.
د - بازرگانان و کسانی که از هر نوح [نوع] عملیات بازرگانی تحصیل درآمد مینمایند.
ه - صاحبان حرف و مشاغل آزاد از قبیل وکلاء دادگستری - کارگشایان - پزشگان[پزشکان] - دلالان و امثال آنها.
و - هر نوع شرکت یا شخصیت حقوقی که مرکز اصلی آن در ایران است نسبت بمجموع درآمد خود ولو آنکه قسمتی از آن در خارجه تحصیل شده باشد و هر نوع شرکت یا شخصیت حقوقی که مرکز اصلی آن در خارجه بوده و در ایران دارای شعبه یا نماینده و امثال آن باشد نسبت بدرآمدی که در ایران تحصیل مینمایند.
ز - صاحبان مستغلات و املاک مزروعی.
ح - دارندگان درآمد سهام شرکتهای خارجی و سهمالشرکه شرکتهای با مسئولیت محدود خارجی.
ط - مقاطعهکاران و مستاجرین و صاحبان وسائط رانندگی.
ی - صاحبان درآمد معاملات رهنی و بیع شرطی و استقراضی و خرید و فروش اراضی و اموال غیر منقول و هر نوع درآمدهای اتفاقی از قبیل لاطار[لاتار] و بختآزمائی و شرط بندی و حق عضویت در هیئتهای مدیره و هیات بازرسی شرکتها و غیره.
ک - هر کس که در ایران اقامت داشته و درآمدی از خارجه تحصیل نماید.
ل - صاحبان هر نوع درآمدی که به طور مستمر یا اتفاقی در ایران به دست آید اعم از آنکه ساکن ایران باشند یا خارجه.
ماده 2 - اشخاص زیر از پرداخت مالیات بخشودهاند.
الف - سفراء کبار و وزراء مختار و نمایندگان فوقالعاده و سایر نمایندگان سیاسی خارجه که دولت ایران سمت آنانرا برسمیت شناخته باشد.
ب - سرکنسولها و کنسولها و وکلاء کنسولی و وابستههای بازرگانی و کارمندان سفارتخانهها و کنسولگریها نسبت بحقوقی که از دولت خود میگیرند مشروط بر اینکه دارای تابعیت دولتی که نماینده آن هستند بوده و دولت ایران آنها را برسمیت شناخته باشد و به شرط معامله متقابله.
ج - کارمندان سفارتخانهها و کنسولگریهای دولت شاهنشاهی ایران در خارجه مشروط بر اینکه دارای تابعیت دولت خارجی باشند که در آنجا انجام وظیفه و خدمت مینمایند.
د - زارعین نسبت بدرآمدهای حاصله از کشت و برداشت.
ماده 3 - درآمدهای زیر از تادیه مالیات بخشوده است:
الف - حقوق بازنشستگی - حقوق پایان خدمت - هزینه و فوقالعاده مسافرت و عیدی سالیانه. وجوه حاصله از بیمه و جبران خسارات بدنی وامثال آن - مزایای غیر نقدی کارگران کارگاهها و کارخانهها.
ب - درآمد بنگاههائی که منحصراً به منظور امور خیریه و عامالمنفعه و آموزش و پرورش تشکیل و صرف کارهای عمومی میشود مشروط براینکه عامالمنفعه بودن مقاصد آنها طبق اساسنامه محرز و رسماً به ثبت رسیده و ترازنامه خود را که بتصدیق فرماندار محل رسیده باشد مرتباً منتشرنمایند.
ج - املاک و عوائد و موسسات آستانه قدس رضوی و املاک موقوفه مسجد گوهرشاد و آستانه حضرت معصومه و آستانه حضرت عبدالعظیم وشاه نعمتالله ولی و شاه چراغ و مدرسه عالی سپهسالار و املاک و موسسات شیر و خورشید سرخ و سلطان علیشاه گنابادی.
د - املاک موقوفه که بمصرف امور خیریه و عامالمنفعه از قبیل بیمارستان - دبستان - دبیرستان - دانشکده - کودکستان - پرورشگاه یتیمان وآموزشگاهها میرسد نسبت بآن قسمت از درآمد که منحصراً باین قبیل مصارف میرسد و به شرط اینکه عامالمنفعه بودن آنها با رعایت نظر واقف به موجب تصویبنامه هیات وزیران قبول شده باشد.
ه - تا میزان ده درصد عایدات هر شخص یا شخصیت حقوقی که برای مصارف بنگاههای خیریه یا هیئتهای جمعآوری اعانه که دولت برسمیت شناخته باشد پرداخته شده و از آن بنگاهها یا هیئتها قبض یا سندی در دست داشته باشد.
و - درآمدهای حاصله از صنایع یدی ساکنین دهات و ماشین آلات و کارخانجات روستائی واقعه در دهستانها که به منظور توسعه کشاورزی ایجاد شده باشد.
ز - درآمد کارخانجات مولد برق که در دهات و قصبات ایجاد شود به طور دائم و در شهرهائی که هنوز کارخانه برق دائر نشده برای مدت هفتسال از تاریخ اجرای این قانون.
ح - درآمد دبستانها و دبیرستانها و دانشکدهها و کلاسهای تعلیم و تربیت و ورزش که از طرف مردم تاسیس شود به شرط تصدیق وزارتفرهنکک(وزارت فرهنگ).
ط - اشخاص و یا موسساتیکه به وسیله تلمبه یا ساختمان سد و حفر قنات جدید تهیه آب مینمایند نسبت بدرآمد حاصله از فروش آب بغیر.
ی (منسوخ 1333/09/17)- کارخانجات کمپوتسازی - میوه خشککنی - تهیه لبنیات - پنبه پاککنی- پیلهکشی - پشمشوئی - چایسازی - جوجهکشی - کارخانه قالیشوئی فنی ایران از تاریخ اجراء این قانون تا مدت هفت سال.
ک - درآمد اراضی خالصه خوزستان که طبق قانون و آییننامههای مربوطه باشخاص واگذار شده یا میشود تا مدت ده سال از تاریخ اجراء اینقانون.
ل - شرکتهای تعاونی تولید که در دهستانها برای تولید محصولات کشاورزی یا بهبود آنها تشکیل میشود.
م - شرکتهائیکه برای استفاده از ماشینهای فلاحتی برای شخم - خرمنکوبی - بذرافشانی تشکیل میشود و در مقابل کار انجام شده یا اجاره یا دستمزد دریافت میدارند منحصراً برای درآمدهای حاصله از استفاده از ماشینهای فلاحتی
ن - کارمندان ادارات دولتی و مجلس شورای ملی و شهرداریها نسبت بحقوق دریاقتی [دریافتی] و سایر مزایای خدمت.
بند س (منسوخ 1331/11/12)- شرکتهائی که به منظور استخراج و صدور مواد معادن تحتالارضی بخارج از کشور تشکیل میشود از تاریخ بهرهبرداری تا دو سال از مالیات بردرآمد معاف میباشند
بند ع (منسوخ 1331/11/12)- شرکتهای تعاونی مصرف کارمندان دولت و کارگران و روستائیان با گواهی وزارت کار و موافقت وزارت دارائی و همچنین صندوقهای روستائی از مالیات معافند.
ماده 4- درآمد نقدی و مزایای غیر نقدی حاصله از حقوق و یا دستمزد بنرخ زیر مشمول مالیات خواهد بود:
تا 24000 ریال بخشوده.
از 24001 ریال تا 100000 ریال نسبت بمازاد 24000 ریال 5 درصد.
از 100001 ریال تا 200000 ریال نسبت بمازاد 100000 ریال ده درصد.
از 200001 ریال تا 300000 ریال نسبت بمازاد 200000 ریال 15 درصد.
از 300001 ریال تا 400000 ریال نسبت بمازاد 300000 ریال 20 درصد.
از 400001 ریال تا 500000 ریال نسبت بمازاد 400000 ریال 25 درصد.
از 500001 ریال تا 600000 ریال نسبت بمازاد 500000 ریال 30 درصد.
از 600001 ریال تا 700000 ریال نسبت بمازاد 600000 ریال 35 درصد.
از 700001 ریال تا 800000 ریال نسبت بمازاد 700000 ریال 40 درصد.
از 800001 ریال تا 1000000 ریال نسبت بمازاد 800000 ریال 45 درصد.
از 1000001 ریال ببالا نسبت بمازاد 1000000 ریال 50 درصد.
وجوهیکه پرداختکنندگان حقوق بیمه یا حقوق بازنشستگی یا به هر عنوان دیگریکه بعداً عاید مستخدم میگردد پرداخت و تخصیص دهند برحقوق ماهیانه افزوده شده و مشمول مالیات بر حقوق خواهد بود.
بنگاههای دولتی که کارمندان آنها مشمول مالیات بر حقوق میباشند نمیتوانند این مالیات را از درآمد خود بپردازند در بنگاههای خصوصی مالیاتپرداختی جزو هزینه مورد قبول در مورد محاسبه مالیات پذیرفته نخواهد شد.
تبصره 1 - مزایای غیر نقدی طبق آییننامه هیات وزیران تقدیم خواهد گردید.
تبصره 2 - کسانی که در ایران از شرکتها و بنگاههای مقیم خارجه که در ایران شعبه یا نماینده یا اداره ندارند حقوق یا حقالعمل دریافت مینمایند مکلفند از تاریخ دریافت منتها در ظرف 30 روز مالیات متعلقه را باداره دارائی محل اقامت خود بضمیمه سیاهه ریز وجوه دریافتی تسلیم دارند مگراینکه گیرنده به عمل بازرگانی مشغول و این قبیل درآمدها را در دفتر خود ثبت و به حساب درآمد بازرگانی خود مطابق مقررات مربوطه منظور نموده باشد.
تبصره 3)(منسوخ 1331/11/12) پرداخت کنندگان حقوق مکلفند بمحض تخصیص یا پرداخت حقوق و اجرث [اجرت] و دستمزد و امثال آن مالیات متعلقه را از حقوق و مزایای نقدی و غیرنقدی (سوای مزایای غیرنقدی کارگران) کسر و منتها در ظرف یکماه با صورتی که حاوی نام مستخدم و کارگر و حقوق و مزایا و مالیات کسر شده باشد بدارائی محل تسلیم و رسید دریافت دارند در هرحال پرداخت کننده و دریافت کننده وجه متضامنا مسئول پرداخت مالیات میباشند
ماده 5 (منسوخ 1331/11/12)- مالیات کسبه و پیشهوران و همچنین صنعتگرانی که منحصراً دستمزد دریافت میدارند بدون تسلیم اظهارنامه مقطوعاً محسوب و دریافت میگردد
تبصره 1)(منسوخ 1331/11/12) مودیان مذکور در این ماده در صورتی مشمول مالیات مقطوع میشوند که حدمتوسط درآمد سه سال از سالهای مالیاتی از 321 [1321] ببعد که به سال 1331 نزدیکترند از یکصد هزار ریال تجاوز ننموده باشد مالیات مقطوع سه سال 331 [1331] و 1332 و 1333 این مودیان بر اساس حد متوسط درآمد سه سال مذکور که مالیات آنها قطعی شده است محسوب میگردد (کسور کمتر از ریال منظور نمیشود)
تبصره 2)(منسوخ 1331/11/12) در مواردی که فقط حساب دو سال مالیاتی یکی از طبقات بالا قطعی شده باشد حد متوسط همان دو سال ملاک عمل مالیات مقطوع قرار میگیرد و نسبت باشخاصی که شروع بکسب نمودهاند مالیات مقطوع آنها با در نظر گرفتن امثال و مشابه آنها با تصویب کمیسیون تشخیص معین میشود. طرز تشخیص حد متوسط درآمد سه سال یا دو سال مذکور و همچنین ترتیب اعلام آن را بمودیان وزارت دارائی بر اساس مقررات این لایحه قانونی معین خواهد نمود.
تبصره3)(منسوخ 1331/11/12) حساب بقایای مالیاتی این مودیان نیز برطبق همین لایحه قانونی و مالیات مقطوعی که پایه و اساس قرار داده شده است محسوب و طبق مقررات وصول خواهد شد.
تبصره4)(منسوخ 1331/11/12) موعد پرداخت مالیات مقطوع این طبقه از مودیان منتها تا آخر شهریور هر سال خواهد بود و در صورت تاخیر از اول مهرماه نسبت بمالیات آنسال طبق ماده 5 این لایحه قانونی خسارت دیرکرد و جریمه مطالبه دریافت خواهد شد. برای سال 1331 به طور استثناء موعد پرداخت مالیات مقطوع این طبقه از مودیان تا آخر سال مذکور خواهد بود.
تبصره5)(منسوخ 1331/11/12) هر یک از مشمولین مالیات مقطوع مالیات خود را تا آخر شهریور هر سال و مالیات سال 1331 را تا آخر سال مذکور و بقایای موضوع تبصره 3 ماده 2 را تا تاریخی که از طرف اداره دارائی معین و ابلاغ میشود نپردازد بدهی مالیاتی او به علاوه خسارت دیرکرد و جریمه مقرر به وسیله انجام عملیات اجرایی وصول میشود
تبصره6)(منسوخ 1331/11/12) در سال 1334 و بعد هم هر سه سال یکبار در تهران کمیسیونی به دعوت وزارت دارائی با حضور نمایندگان وزارت اقتصاد ملی وزارت دارائی - بانکملی ایران - اطاق بازرگانی - شهرداری تشکیل و با ملاحظه تغییراتی که ممکن است در سطح قیمتها و سایر عوامل اقتصادی حاصل شده باشد چند درصدی را که باید متناسب با تغییرات مذکور از میزان مالیات سه سال گذشته کسر و یا بر آن اضافه شود معین خواهد نمود. کسر و یا اضافه مذکور به پیشنهاد وزارت دارائی و تصویب هیئتوزیران قطعی و قابل اجراء خواهد بود.
تبصره7)(منسوخ 1331/11/12) در سال 1334 و از آن ببعد هر سه سال یکبار تا آخر شهریور ماه آن سال ادارات دارائی و همچنین مودیان مالیاتی مذکور در این ماده میتوانند نسبت باضافه یا کسر درآمد مشمولین مالیات مقطوع تقاضای تجدیدنظر نمایند. در این صورت اعتراض دارائیها یا مودیان با حضور مودی در کمیسیون تشخیص رسیدگی و رای صادر میشود رای کمیسیون در اینمورد نیز قطعی خواهد بود چنانچه ادارات دارائی و مودیان در سال 1334 اعتراض بمالیات مشخصه ننمودند مالیات مقطوع تشخیص شده برای سالهای قبل از 34 و نیز آراء صادر از طرف کمیسیون در صورت اعتراض با رعایت مقررات تبصره 6 نسبت بسه سال بعد نیز ملاک عمل قرار خواهد گرفت
ماده 6 - هر بازرگانی مکلف است منتها تا آخر خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی خود را که حاکی از کلیه درآمد عملیات بازرگانی او در سال پیشباشد باداره دارائی محل اقامت خود تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نماید ملاک تشخیص درآمد بازرگانان دفاتر بازرگانی آنها است به شرط آنکه دفاتر نامبرده طبق مقررات قانون تجارت نگهداری شود.
درآمد مودیانی که دارای دفاتر نبوده یا از ارائه دفاتر قانونی که ملزم بنگاههای[بنگهداری] آن هستند خودداری کنند و همچنین مودیانی که از تسلیم اظهارنامه درسررسید مقرر کوتاهی نموده و درآمد کسانی که اظهارنامه تسلیمی آنها ناقص یا دفاتر ابرازی آنها مخدوش باشد راسا از طرف ادارات دارائی تعیین میشود تشخیص و بمودی ابلاغ خواهد شد.
نرخ مالیات بازرگانان همان نرخ مقرر در ماده 4 با رعایت حداقل بخشودگی است.
اثبات مخدوش بودن دفاتر باید در کمیسیون تشخیص به عمل آید.
ماده 7 - شرکتهای مشمول مالیات موظفند تا پایان تیر ماه هر سال ترازنامه و حساب سود و زیان سال پیش خود را که به تصویب مقامات صلاحیتدار شرکت رسیده باشد بدارائی محل که مرکز شرکت در آنجا واقع است تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند. شرکتهائیکه سال محاسباتی آنها با سال شمسی تطبیق نکند و همچنین شرکتهای برچیده شده موظف هستند منتها تا چهار ماه پس از انقضاء دوره عمل یا خاتمه عملیات شرکت ترازنامه خود را تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند.
مالیات شرکتهای انتفاعی که مرکز اداری آنها در ایران نیست از سود کلیه عملیاتی که در ایران خواه به حساب شرکت اصلی و خواه به حساب دیگری انجام دادهاند وصول میشود شرکتهای نامبرده باید برای معاملات فوق حساب جداگانه نگاهدارند و در محاسبه هزینههای عادی و اداری این شرکتها فقط هزینه موسسات واقعه در ایران قابل قبول خواهد بود.
نرخ مالیات شرکتها همان نرخ مقرر در ماده 4 بدون رعایت حداقل بخشودگی خواهد بود.
در مواردی که شرکتها برای تمام یا قسمتی از عملیات خود از تسلیم ترازنامه خودداری نموده و یا ترازنامه تسلیمی مخدوش و قابل قبول نباشد ادارات دارائی حق خواهند داشت که طبق ماده 6 به همان ترتیبی که نسبت به بازرگانان عمل میشود در مورد شرکتها نیز رفتار نمایند.
تبصره 1(منسوخ 1331/11/12)- سود ویژه شرکتهای سهامی تا میزان پنج درصد سرمایه پرداخته شده از مالیات معاف است.
تبصره 2 - ماخذ مالیات آخرین سال عملیات شرکتها قیمت حقیقی دارائی شرکت است منهای سرمایه پرداخته شده و ذخیرههائیکه مالیات آنها قبلا پرداخت شده در صورتی که دارائی شرکت در اثر انحلال یا علل دیگر تقسیم شود باز هم قبل از تقسیم به ترتیب بالا مالیات آخرین سال عملیات شرکت محسوب و وصول خواهد شد.
ماده 8 - کلیه مستغلات از قبیل خانهها - دکاکین مغازهها - کاروانسراها - مهمانخانهها - نمایشگاهها یخچالها - قهوهخانهها و حمامها - میدانهای شهر و به طور کلی هر ساختمان و بنائی واقع در شهرها و مرکز بخشها که مالکین آن به طریق اجاره درآمدی از آن تحصیل مینمایند مشمول مالیات مستغلات میباشند که بنرخ ده درصد از میزان نود درصد درآمد مطلق مالالاجاره وصول میکردد[میگردد] و در مورد گرمابههای عمومی مالیات از میزان 70 درصد درآمد مطلق گرمابه وصول میشود. مستغلاتیکه محل کسب و کار شخص مالک میباشد و مستغلاتی که محل سکونت شخص مالک یا عیال یا فرزند یا پدر یا مادر یا برادر و یا خواهرمالک میباشند و همچنین موسسات فرهنکی[فرهنگی] مشمول مالیات مستغلات نخواهد بود.
درآمد مستغلات مذکوره در فوق از روی اجارهنامه رسمی و چنانچه اجارهنامه تنظیم نشده یا ارائه نگردد از روی ممیزی که اداره دارائی هر محل به عمل میآورد تعیین خواهد گردید. ماخذ ممیزی و تعیین مالالاجاره از روی موقعیت مستغل با در نظر گرفتن مالالاجاره مستغلات مشابه معلوم خواهد گردید.
تبصره 1 - مستغلات زیر از دادن مالیات معاف خواهند بود:
1 - مستغلات متعلق به دولت.
2 - مستغلات متعلق بشهرداریها.
3- خانههائی که مالک آن در قسمتی سکونت داشته و قسمت دیگری را باجاره داده باشد به شرط اینکه مالالاجاره آن قسمت که باجاره رفته ازماهی سیصد ریال تجاوز نکند.
تبصره 2 (منسوخ 1332/05/15)- مستغلات جدیدالبناء و مستغلاتی که بواسطه حوادث غیر مترقبه مانند زلزله و حریق و امثال آن محتاج بتجدید بنا گردد (در مورد آن قسمتی که محتاج بتجدید بنا است) از تاریخ اختتام بنا تا مدت سه سال از ادای مالیات معاف خواهد بود به شرط اینکه مالک موقعیکه ساختمان درشرف اتمام است مراتب را کتبا به طور مستقیم و یا با پست سفارشی بدارائی محل اطلاع داده و مورد گواهی دارائی واقع شده باشد.
تبصره 3 - مودیان مالیات مستغلات مکلفند اظهارنامه مالیاتی خود را به طور مستقیم و یا با پست سفارشی تا آخر تیر ماه هر سال تنظیم و باقساط 3 گانه متساوی زیر بپردازند
قسط اول تا آخر تیر ماه
// دوم // آبانماه
// سوم // اسفند ماه
ماده 9 - مالیات املاک مزروعی بر اساس ممیزی که طبق قانون مالیات املاک اربابی مصوب 20 دیماه 1304 که از 1305 تا 1313 به عمل آمده مطابق اوراق ممیزی و جزو جمع مشخصه تا 1313 از سال 1328 شمسی تا مدت ده سال به طور ثابت از مالک یک برابر جنسی و دو برابر و نیم نقد دریافت خواهد شد.
تبصره 1 - خورده مالکینی که مالیات مشخصه آنها مجموعاً نقداً و جنساً از دو هزار و چهار صد ریال تجاوز نکند از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
تبصره 2 - از املاکی که سهم مالکانه محصول آنها کمتر از ربع کل محصول ملک باشد و در اوراق ممیزی سابق منعکس است نصف مالیات جنسی جزو جمعی تخفیف داده میشود.
تبصره 3 - مودیان مالیاتی مکلفند از موقع برداشت محصول تا آخر بهمن ماه هر سال مالیات جنسی خود را عیناً بنزدیکترین انبار دولتی هر بخش تحویل و مالیات نقدی را بادارات دارائی محل پرداخت نمایند و اداره دارائی مکلف است مفاصا حساب قطعی سال مالیاتی را تسلیم دارد. هزینه وکرایه حمل جنس به عهده مودیان مالیاتی خواهد بود و در صورت تاخیر جریمه دیر کرد به آن تعلق خواهد گرفت.
تبصره 4 - اگر املاکی یافت شود که تا 1313 ممیزی نشده باشد و یا مالکینی از ممیزی سابق بهر جهتی ناراضی باشند و تقبل پرداخت هزینه ممیزی را بنمایند ممیزی شده و از عوائد خالص مالکانه ده درصد مالیات دریافت خواهد شد.
در صورتی که مالک نسبت بممیزی دولت اعتراض داشته باشد هیئتی مرکب از یکنفر خبره از طرف مالک و یکنفر خبره از طرف وزارت دارائی و یکنفر خبره مشترک برای رسیدگی و ممیزی مجدد اعزام میشود. نظر هیات مزبور قطعی خواهد بود.
هزینه ممیزی به عهده مالک است و همچنین هر یک از املاک 6 دانکی(دانگی) که مالیات جزو جمعی ملک مزبور طبق ممیزی 1313 بیشتر از بیست هزار ریال بوده و وزارت دارائی نظر بازدیاد عواید معترض باشد میتواند بخرج دولت تجدید ممیزی نموده و ده درصد از عواید خالص مالکانه مالیات دریافت دارد ولی تا زمانی که تجدید ممیزی به عمل نیامده طبق جزو جمعی سابق مالیات دریافت میگردد.
تبصره 5 - املاک خالصه دولتی که بعد از 1313 بفروش رسیده یا تعویض یا واگذار شده از عواید متوسط 3 سال قبل از فروش که در پرونده هر ملک موجود است ده درصد از عواید خالص مالکانه مالیات دریافت میگردد ولی هر گاه نظر بازدیاد عوائد دارائی میزان مشخصه را کافی نداند میتواند مانند املاک ممیزی نشده اقدام بممیزی نماید.
تبصره 6 - املاک خالصه دولتی و مسلوبالمنفعه از پرداخت مالیات معاف میباشند و در املاکی که به وسیله حفر قنات - نصب تلمبه - یا ایجاد سد تحصیل آب شود بعواید حاصله تا آخر مدت دهسال مالیات اضافی تعلق نخواهد گرفت و از املاکی که از این تاریخ ببعد به علت عدم توجه مالک مسلوبالمنفعه شوند مالیات مقرر دریافت میگردد.
تبصره 7 - در مواردی که درآمد ملکی به علت بروز آفت و یا پیش آمد خسارتی که ناشی از قصور یا غفلت مالک نباشد کاهشی حاصل شود مالک میتواند قبل از برداشت محصول تقاضای رسیدگی و تخفیف مالیاتی نماید و ادارات دارائی مکلفند باظهارات مالک رسیدگی و تصمیم مقتضی اتخاذ نمایند در صورتی که که نتیجه رسیدگی اداره دارائی مورد قبول مالک واقع نشود رسیدگی مجدد به وسیله هیات 3 نفری مرکب از نماینده اختصاصی اداره دارائی - نماینده مالک و یک خبره مرضیالطرفین به عمل خواهد آمد و رای این هیات قطعی است.
تبصره 8 - دارائی میتواند علاوه بر مالیات مقرر تا میزان سه برابر گندم مالیاتی و یک برابر جو مالیاتی مازاد از مالکین مطالبه نماید و قیمت آن را مطابق نرخی که با پیشنهاد وزارت دارائی و تصویب هیات محلی معین میشود پرداخت نماید هیات محلی مرکب است از رئیس دارائی محل - فرماندار - نماینده بانگملی[بانک ملی] یا بانک کشاورزی و دو نفر معتمد محل و یا نماینده مالکین.
تبصره 9 - بقایای مالیاتهای قانونی مودیان املاک مزروعی که تاکنون مالیات خود را نپرداخته باشند بماخذ مواد مندرجه در این قانون که قسمت جنسی آن بنرخ رسمی سالهای مربوطه تسعیر خواهد گردید وصول میشود.
ماده 10 - از کلیه سود سهام شرکتهای سهامی خارجی و سهمالشرکه شرکتهای با مسئولیت محدود خارجی که در ایران پرداخت میشود بنرخ ثابت 10 درصد بدون رعایت حداقل بخشودگی مالیات وصول میشود. پرداختکننده و دریافتکننده متضامناً مسئول پرداخت مالیات میباشند.
ماده 11 - از درآمد کلیه مشاغل آزاد بنرخ مقرر در ماده 4این قانون مالیات اخذ میشود صاحبان مشاغل آزاد نیز مکلف هستند که اظهارنامه مالیات خود را به نسبت درآمد سال قبل تا آخر اردیبهشتماه هر سال تسلیم نمایند و مالیات متعلقه را بپردازند.
ماده 12 - از هر نوع عمل مقاطعه کاری و اجاره که در ظرف سال مالیاتی انجام میشود مالیات مقطوع به ترتیب زیر دریافت میشود.
تا 2500000 ریال بهای کل مقاطعه یا مالالاجاره صدی 2.
از 2500001 ریال تا پنجملیون [پنج میلیون] ریال صدی 3 از مبلغ کل مقاطعه یا مالالاجاره. از پنجملیون [پنج میلیون] و یک ریال ببالا صدی 4 از مبلغ کل مقاطعه یا مالالاجاره
در مورد هر عمل مقاطعه دهنده در موقع پرداخت مالیات مقرره را بنرخی که بجمع عمل مقاطعه در سال مالیاتی تعلق میگیرد کسر نموده و در ظرف مدت 30 روز باداره دارائی پرداخت و رسید دریافت مینماید.
مستاجرین موظفند در سال مالیاتی تا آخر همان سال مالیات اجاره داری خود را باداره دارائی پرداخت و قبض رسید دریافت دارند.
هر شخص یا شخصیت حقوقی و همچنین دوایر دولتی و شهرداریها که ساختمان یا حمل و نقل یا راهسازی یا تهیه و تدارک کالا یا انجام عملی را که به بهاء یا مزد معینی بمقاطعه واگذار مینمایند مکلفند به طرز بالا رفتار نمایند.
موجر و مستاجر موظف هستند که در ظرف 30 روز از تاریخ تنظیم سند اجاره رونوشت سند را باداره دارائی محل تسلیم و رسید دریافت دارند در صورتی که مقاطعهکاران و مستاجرین بغیر از امور مقاطعهکاری بکارهای تجارتی دیگر نیز اشتغال داشته باشند بایستی حساب کارهای دیگر خود را جداگانه نگهداری نموده و مالیات مقرر نسبت به آن درآمدها را جداگانه طبق مقررات این قانون پرداخت نمایند.
تبصره 1)(منسوخ 1331/11/12) شرکتها و بازرگانانیکه دارای دفاتر رسمی بوده و طبق دفاتر و مدارک مربوطه یا ترازنامه مالیات خود را تسویه مینمایند چنانچه ضمن سایر عملیات تجارتی عمل مقاطعهکاری از نوع حرفه و داد و ستد معمولی خود انجام و طبق ماده 12 قانون مالیات از آنها کسر شده باشد میتوانند مالیات تادیه شده را بابت مالیات کل عمل کرد سالیانه خودشان در آن سال محسوب دارند ولی بهر حال مالیات مقاطعه کاری کسر شده قابل استرداد یا احتساب برای سایر بدهی های مودی نخواهدبود
تبصره 2)(منسوخ 1331/11/12) قراردادهای مقاطعه کاری که مجموع عمل کرد آنها در سال از 25000 ریال کمتر باشد مشمول مالیات مقاطعه کاری نمیگردد.
تبصره 3)(منسوخ 1331/11/12) مقاطعه کارانی که برای انجام کار خود مقاطعه کار دست دوم داشته باشند مکلفند مالیات مقرره را بر طبق این لایحه قانونی از وجوهی که بمقاطعه کاران دست دوم میپردازند کسر نموده و به صندوق دولت عاید دارند.
ماده 13 - مالیات صاحبان وسائط رانندگی به طور مقطوع بنرخهائیکه به تصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی خواهد رسید وصول میگردد.
ماده 14 (منسوخ 1331/11/12)- نرخ مالیات بر درآمدهای حاصله از استفاده سرمایه از قبیل معاملات رهنی و بیع شرطی و استقراضی و بهره معاملات بهر طریق وعنوانیکه تحصیل شود و خرید و فروش ساختمان و املاک مزروعی و هر نوع درآمدهای اتفاقی از قبیل لاطار - بختآزمائی و شرط بندی به قرار مقطوع 12 درصد بدون رعایت حداقل بخشودگی خواهد بود راجع بخرید و فروش ساختمان و املاک مزروعی تعلق مالیات مشروط بر آن است که فاصله بین تاریخ خرید و فروش کمتر از پنجسال باشد نرخ مالیات بر درآمد حاصله از خرید و فروش اراضی به طور ثابت بدون رعایت فاصله بین خریدو فروش بیست درصد میباشد سود بهره بانگها(بانکها) از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
ماده 14 - نرخ مالیات بردرآمدهای حاصله از استفاده سرمایه از قبیل معاملات رهنی - بیع شرطی - استقراضی و بهره معاملات بهر طریق و عنوانی که تحصیل شود و همچنین مالیات بردرآمد حاصل از خرید و فروش ساختمان و املاک مزروعی به قرار مقطوع دوازده درصد بدون رعایت حداقل بخشودگی خواهدبود. درآمد حاصل از خرید و فروش ابنیه و املاک مزروعی در صورتی مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود که فاصله بین تاریخ خرید و تاریخ فروش از پنج سال کمتر باشد.
تبصره (منسوخ 1331/11/12)- نرخ مالیات بردرآمد حاصل از خرید و فروش از اراضی به طور ثابت و بدون رعایت فاصله بین خرید و فروش و حداقل بخشودگی بیست درصد میباشد.
تبصره 1 - وزارت دارائی میتواند مالیات بر درآمد معاملات رهنی و بیع شرطی و استقراضی و خرید و فروش اراضی و اموال غیر منقول را به وسیله محاضر در مواقع تنظیم اسناد و بر طبق آییننامهایکه به تصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی رسیده باشد وصول نماید و حداکثر تا میزان صدی 6 از میزان مالیات وصولی را بصاحبان محاضر به عنوان حقالزحمه بپردازد.
تبصره 2 - کسانی که در اراضی خریداری یک عشر انرا ساختمان قابل سکنی نمایند در موقع فروش زمین و ساختمان از مالیات معاف خواهند بود.
محصور ساختن زمین و برگرداندن و غرس اشجار در زمینهای واقع در شهر ساختمان تلقی نمیشود.
تبصره 2(تبصره3) - تفاوت قیمت املاک مزروعی که مشمول مالیات میگردد بعد از وضع مخارجی است که برای آبادی ملک بتصدیق خبره رسمی خرجشده باشد و مالیات بر درآمد باراضی شهرهائی تعلق خواهد گرفت که از متری پنجاه ریال بیشتر قیمت داشته باشد.
تبصره 4 - شهرداری هر محل باید حدود هر شهر و اراضی شامل شهر را معین و اعلام نماید.
ماده 15 (منسوخ 1331/11/12)- حقالعملکاری و حق دلالی اتفاقی - جایزه - لاتار - شرط بندی - حقداوری - حقالسهم کاشفین قاچاق و امثال آن و همچنین درآمدهای حاصله از عضویت هیئتهای مدیره و بازرسی شرکتها - بهره دریافتی از بانکها (به استثنای صندوق پسانداز) و هرنوع درآمدیکه به طور غیرمستمر و اتفاقی عاید شود مشمول پرداخت مالیات بوده و مالیات آنها بدون حداقل بخشودگی از قرار صدی 12 دریافت میگردد
پرداخت کنندگان این قبیل درآمدها موظفند بمحض تخصیص یا پرداخت وجه حتی در مواردی که دریافت کنندگان معترض باشند مالیات متعلقه را کسر و منتها تا یکماه با صورت مشخصات آن باداره دارائی محل تسلیم و رسید دریافت دارند در هر حال پرداخت کننده متضامناً مسئول پرداخت مالیات مقرر خواهد بود. از بانکها و شرکتهای دولتی در صورتی که دریافت کننده این قبیل درآمدها باشند چون نسبت بمجموع سود ویژه مالیات جداگانه مطالبه نمیشود
ماده 16 - موعد تسلیم اظهارنامه برای مودیانی که ملزم بتسلیم آن هستند به استثنای موعد مقرر در ماده 7 و 8 و 12 و 15 تا آخر خرداد ماه هرسال خواهد بود و نسبت بمودیانیکه در اثناء سال ترک پیشه میکنند 4 ماه پس از خاتمه عمل است.
وزارت دارائی میتواند موعد تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه را تمدید نماید.
مودیانی که در خارج از ایران اقامت دارند باید اظهارنامه مالیاتی خود را تا آخر خرداد ماه هر سال بابت درآمد سال قبل در تهران باداره مالیات بر درآمد تسلیم و در همان موقع مالیات متعلقه را بپردازند.
تبصره - تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاصی که در خارجه اقامت دارند و همچنین شرکتهائیکه مرکز اصلی آنها در خارجه است و درایران دارای شعبه یا نماینده یا امثال آن نیستند به عهده کسانی است که واسطه تحصیل درآمد آنها در ایران میباشند و موعد آن تا آخر تیر ماه سال بعد میباشد.
ماده 17 - سال مالیاتی عبارتست از سال شمسی که در آن تحصیل درآمد شده باشد مگر در مواردی که دوره عمل سالیانه مودی مالیاتی سال شمسی نباشد و در این صورت سال مالیاتی همان دوره عمل سالیانه مودی خواهد بود که در آن مودی تحصیل درآمد کرده است.
ماده 18 - در کلیه مواردیکه وصول مالیات به عهده پرداختکننده درآمد مشمول مالیات واگذار شده پرداختکنندگان مکلفند مالیات متعلقه راحتی در مواردی که گیرندگان وجوه معترض باشند بمحض پرداخت یا تخصیص کسر و منتها در ظرف 30 روز با سیاهه ریز و ذکر مشخصات دریافتکننده باداره دارائی محل تسلیم نمایند تاخیر در پرداخت مالیات از طرف پرداختکننده باداره دارائی مشمول زیان دیر کرد طبق ماده 19 این قانون خواهد بود.
ماده 19 (منسوخ 1331/11/12)- برای هر ماه تاخیر پرداخت مالیات خسارتی به میزان یک درصد مبلغی که در پرداخت آن تاخیر شده است از تاریخ قطعیشدن مالیات تعلق میکیرد [میگیرد]
(مدت کمتر از 15 روز محسوب نبوده بیش از پانزده روز یکماه- محسوب میشود.)
تبصره 1)(منسوخ 1331/11/12) در موارد ذیل جریمهای معادل یک برابر بقیه مالیات قطعی شده مودیان (سوای مشمولین مالیاتهای مقطوع)تعلق خواهدگرفت:
الف - خودداری از تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه در موعد مقرر.
ب - تسلیم اظهارنامه یا ترازنامه مخدوش یا خلاف حقیقت به منظور فرار از پرداخت تمام یا قسمتی از مبلغ مالیاتی که بردرآمد آنها تعلق میگیرد.
ج - در صورتی که شرکتهای خارجی و شرکتهای انتفاعی که مرکز اداری آنها در ایران نیست صورت حساب جداگانه مقرر در ماده 7 قانون مصوب 29 تیرماه 1328 را به وسیله دفاتر مرتبی نگاهداری ننموده باشند.
د - در صورتی که مودیان مالیاتی مندرجات اظهارنامه یا ترازنامه را متکی به دفاتر قانونی نموده ولی از ارائه دفتر خودداری نمایند.
تبصره 2)(منسوخ 1331/11/12) در موارد ذیل جریمه معادل نصف مالیات تادیه نشده خواهد بود:
الف - در کلیه مواردیکه وصول مالیات عهده پرداخت کننده درآمد مشمول مالیات واگذار شده و شخص یا موسسه که وصول و ایصال مالیات برعهده او قرارداده شده در سررسید مقرر مالیات را نپردازد.
ب - در صورتی که مشمولین مالیات مقطوع مالیات قطعی خود را تا انقضاء موعد مقرر نپردازند
تبصره 3)(منسوخ 1331/11/12) چنانچه مودیان مالیاتی قبل از صدور رای کمیسیون تشخیص بدهی خود را پرداخت نمایند هشت عشر جریمه متعلقه بخشوده خواهد شد و مودیانیکه واخواهی خود را مسترد و طبق پیش آگهی کلیه مالیات مشخصه را مسترد و طبق پیش آگهی کلیه مالیات مشخصه را پرداخت نمایند از تادیه تمام جریمه تخلف معاف خواهند شد
ماده 20 (منسوخ 1330/04/12)- از اصل کلیه مالیاتهای موضوع این قانون باستثناء مالیات املاک مزروعی و مستغلات و مالیات حقوق و مالیات بنگاههای دولتی که سرمایه آنها متعلق به دولت است یک مالیات اضافی به میزان ده درصد به وسیله وزارت دارائی وصول و به شهرداری محل پرداخته میشود. 50 درصد مالیات مستغلات موضوع ماده 8 این قانون متعلق بشهرداری همان محل است.
از وصول مالیات مستغلات سهم شهرداریها مبلغ 8% و در سایر مالیاتها سهم شهرداریها 3% به عنوان هزینه وصول دریافت میگردد.سهم اطاقهای بازرگانی هر محل بعد از وضع 3% هزینه وصول مستقیماً از طرف اداره دارائی محل باطاق بازرگانی پرداخته خواهد شد.
ماده 21 - ادارات دارائی مجازند برای رسیدگی بصحت میزان مالیات بکلیه دفاتر و اسناد مودیان مراجعه و رسیدگی نمایند و کلیه اطلاعات مورد حاجت خود را بخواهند مودی مکلف است وسائل این رسیدگی را فراهم ساخته و کلیه اطلاعات مورد تقاضا را تسلیم نماید. مودی مکلف است هرنوع اطلاعات و آماریکه ادارات دارائی در خصوص عملیات بازرگانی و کسب و کار مودی بخواهند در اختیار آنها گذارده وسائل رسیدگی را از حیث مراجعه باسناد و دفاتر فراهم آورد.
تبصره یک)(منسوخ 1331/11/12) از جمله اسنادی که وزارت دارائی میتواند برای تشخیص مالیات مورد استفاده قرار بدهد اظهارنامه واردات و صادرات بازرگانان و شرکت ها خواهدبود.
تبصره 2)(منسوخ 1331/11/12) ادارات ثبت اسناد و املاک هر محل مکلفند از کلیه دفاتر بازرگانان و شرکت ها که پلمپ و ثبت مینماید صورتی در آخر هر ماه تهیه نموده و منتها در ظرف یک ماه باداره دارائی محل ارسال نمایند
ماده 22 - چنانچه مودی نسبت به میزان مالیات مشخصه معترض باشد میتواند در ظرف یکماه پس از تاریخ ابلاغ پیش آگهی اعتراض کتبی خود را با ذکر دلیل مستقیماً یا به وسیله پست سفارشی یا تلگرافی باداره دارائی مربوطه تسلیم نماید در صورتی که مودی در ظرف مدت مقرر اعتراض ندهد مالیات مشخصه قطعی خواهد بود مگر آنکه در اعمال ضریب یا محاسبه اشتباه شده باشد ادارات دارائی میتوانند اختلافات حاصله را از طریق توافق حل و فصل نمایند در صورت حصول توافق برای طرفین قطعی خواهد بود. برای رسیدگی باعتراضات مودیان مالیاتی به میزان مالیات مشخصه در هر یک از نقاطی که اداره دارائی دایر باشد یک یا چند کمیسیون بدوی تشخیص مرکب از سه نفر تشکیل میشود کارمندان کمیسیون نام بردهعبارت خواهد بود:
1 - فرماندار یا بخشدار یا نماینده او.
2 - رئیس دارائی یا نماینده او.
3 - نماینده اطاق بازرگانی برای رسیدگی باختلافات کسبه و تجار و شرکتها.
4 - نماینده شورای کشاورزی یا یکی از مالکین معتمد محل برای رسیدگی باختلافات املاک مزروعی در موضوع آفت یا خسارت.
5 - نماینده انجمن شهر و یا شورای بخش برای رسیدگی به سایر اختلافات.
کمیسیون تشخیص باظهارات و دلائل طرفین رسیدگی و رای خود را به اکثریت اعلام خواهد داشت این رای پس از ابلاغ بطرفین قطعی و لازمالاجرااست مگر در مواردی که مابهالاختلاف بین مالیات مشخصه از طرف کمیسیون و مبلغی که مورد تصدیق مودی یا مطالبه دارائی است بیش از بیست وپنج درصد باشد در این صورت میتوان در ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ رای بکمیسیون تجدید نظر اعتراض نمود کمیسیون تجدید نظر مرکب خواهد بود از فرماندار یا بخشدار یا نماینده او - رئیس دارائی یا نماینده او و دو نفر از روساء یا کارمندان ارشد ادارات دولتی در محل - یکنفر از نمایندگان اطاق بازرگانی برای بازرگانان و کسبه و تجار و شرکتها و یکنفر از نمایندگان انجمن شهر برای سایر مودیان و یکنفر نماینده شورای کشاورزی یا مالکین معتمد محلی برای املاک مزروعی رای کمیسیون تجدید نظر غیر قابل اعتراض است مگر در مواردی که مابهالاختلاف بین مالیات مشخصه از طرف کمیسیون و مبلغی که مورد قبول مودی است از سیصد هزار ریال تجاوز نماید در چنین صورت ادارات دارائی یا مودی میتوانند بمحکمه تجدید نظردیوان دادرسی دارائی در ظرف مدت سی روز از تاریخ ابلاغ رای مراجعه نمایند رای دیوان دادرسی قطعی و لازمالاجرا است هر گاه مراجعه به دیواندادرسی دارائی از طرف مودی بشود قبلا باید معادل مبلغ مابهالاختلاف وجه نقد ودیعه سپرده و یا تضمین معتبر که قابل قبول اداره دارائی باشد بسپارد.
ماده 23 (منسوخ 1333/08/29)- پس از گذشتن سه سال از سررسید پرداخت مالیات هر سال نسبت به هر یک از مودیان موضوع این قانون هیچکونه(هیچگونه) مالیاتیکه به موجب مقررات این قانون بدرآمد اشخاص تعلق میگیرد قابل مطالبه و وصول نخواهد بود مگر آنکه از طرف دارائی در مدت مزبور تشخیص و بمودی ابلاغ شده باشد.
تبصره (منسوخ 1331/06/04)- مامورین و متصدیان وصول مکلفند پس از رسیدگی به حساب مالیاتی هر سال مودیان و دریافت کلیه بدهی آنان بلافاصله بمودیان مفاصا نامهای با امضای پیشکاران دارائی یا جانشین آنان تسلیم نمایند چنانچه مامورین از دادن مفاصا حساب خودداری یا بدون عذر موجه مسامحه و تعلل نمایند در دادگاه اداری محاکمه و بانفصال از خدمات دولتی که از یک سال کمتر نخواهد بود محکوم خواهند شد.
نسبت بمواردی که کلیه بدهی مالیاتی سالهای سابق مودیان قبلا وصول گردیده ولی مفاصا حساب آنها داده نشده باشد چنانچه مودی برای اخذ مفاصا حساب مراجعه و مامورین مربوطه از دادن مفاصا باو استنکاف کنند مقررات فوق درباره آنان نیز مجری خواهدبود.
ماده 24 - در موقع وصول مالیات و جرائم آن از درآمد و از اموال مودیان یا ضامن آنها وزارت دارائی نسبت به سایر طلبکاران حق تقدم خواهد داشت.
تبصره - ادارات دارائی میتوانند برای مالیات کلیه مودیانی که در ایران دارائی ثابتی ندارند یا دارائی ثابت آنها مکفی نیست مطالبه تضمین نموده و کلیه تدابیری که برای تامین وصول مالیات دولت لازم است اتخاذ نمایند.
ماده 25 - وزارت دارائی برای وصول کلیه مالیاتهای موضوعاین قانون و مازاد غله آییننامههائی تهیه و بعد از تصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی به موقع اجرا خواهد گذارد هزینههای قابل قبول در مورد محاسبه بعضی از مالیاتها ضمن این آییننامهها معین خواهد شد.
ماده 26 - وزارت دارائی میتواند با تقسیط بقایای مالیاتهای سنوات قبل از 28 موافقت نماید به شرط اینکه مودیان مالیاتی مالیات قابل پرداخت در سال1328 خود را نقدا پرداخت و به موجب سند رسمی تعهد نمایند که بقایای مالیاتی خود را در سال 29 و 30 باقساط متساوی پرداخت نمایند درصورتی که مودیان مالیاتی بقایای خود را بدین ترتیب تصفیه نمایند جرائم مقرر از آنها وصول نخواهد شد.
ماده 27 - مودیانی که درآمدهای مختلف مشمول مالیات دارند از هر یک از درآمدهای آنها جداگانه مالیات وصول میشود و درآمدهای مختلف جمع نشده و بآنها مابهالتفاوت تعلق نخواهد گرفت.
ماده28(منسوخ 1331/08/28)- برای وصول مالیات ها آییننامه اجرایی بر اساس آییننامه اجرایی ثبت اسناد و یا مطابق اصولی که برای وصول مالیات ها مقتضی تشخیص داده شود از طرف وزارت دارائی و وزارت دادگستری تنظیم و پس از تصویب وزارت خانههای مذکور به موقع اجرا گذاشته میشود
ماده 29 - مامورین ادارات دارائی موظف هستند که کلیه اطلاعات مربوط به موضوع کسب و تجارت و دارائی مشمولین این مالیاتها را که در نتیجه رسیدگی به دست میاورند محرمانه تلقی نموده و از افشاء آن خودداری نمایند در صورت تخلف مورد تعقیب اداری واقع خواهند شد.
ماده 30 - در هر موقعیکه انجمن محاسبین و کارشناسان قسمخورده در کشور تشکیل شود وزارت دارائی مکلف است نتیجه رسیدگی محاسبین قسمخورده را در مورد حساب یا ترازنامه هر بازرگان یا شرکت بپذیرد و در این صورت برای تشخیص مالیات مودی دیگر حاجت رسیدگی به دفاتر واوراق مودی نخواهد بود.
در مورد تشخیص درآمد املاک مزروعی و یا آفت زراعت آنها و همچنین در مورد تشخیص مالیات مستغلات در صورت وجود انجمن کارشناسان قسمخورده وزارت دارائی مکلف است در صورت تقاضای مودی تشخیص آنها را بپذیرد آییننامه طرز کار و انتخاب محاسبین و کارشناسان قسمخورده را وزارت دارائی تهیه و بعد از تصویب کمیسیون قوانین دارائی به موقع اجرا خواهد گذاشت.
تبصره - در هر نقطه که حسابداران و کارشناسان قسمخورده تعیین و به وسیله آگهی اعلان میشود به تدریج در حدود توانائی آنها رسیدگی ومحاسبه مالیات مودیان بآنها مراجعه خواهد شد در مورد بازرگانان و کسبه و شرکتها رسیدگی محاسبین قسمخورده محدود به مواردی است که مودیان مالیاتی صاحبان دفاتر رسمی باشند.
ماده 31 - وزارت دارائی میتواند نسبت بمودیانی که قادر بپرداخت مالیات خود یکجا نیستند قرار تقسیط باقساطی که از یک سال تجاوز ننماید بدهد.
ماده 32 (منسوخ 1331/11/12)-این قانون از اول سال 1328 به موقع اجرا گذارده میشود و کلیه قوانین و مقررات مخالفاین قانون و قانون مالیات بر درآمد مصوبه 19آبانماه 1322 و تصویبنامههای مالیاتی کلا ملغی است.
در مورد بقایای مالیاتی تشریفات تشخیص مالیات و دریافت واخواهی و احاله بکمیسیون و طرز تشکیل کمیسیونهای تشخیص و تجدید نظر و جرائم مقرره و خسارت دیرکرد طبق اصول قانون 1328 و اصلاحیههائی که بعدا به تصویب رسیده است انجام خواهد شد ولی مبلغ مالیات طبق نرخ هائی که به موجب مقررات وقت بهر سال مالیاتی تعلق میگرفته است محسوب و وصول میگردد
ماده 33 - حقوق و عوارض ورودی داروهای زیر از تاریخ تصویباین قانون به شرح زیر تعیین میشود:
الف - پنیسیلین و ترکیبات آن و داروهای مخصوص بیماری جذام (بتشخیص وزارت بهداری) که فعلا مشمول شماره (660) تعرفه قانونی مصوب 22 تیر ماه 1320 میباشد از پرداخت حقوق گمرکی و مالیات راه و شش درصد تمبر وارداتی و ده درصد عوارض موقتی بخشوده خواهد بود.
ب - عبارت شماره 645 تعرفه قانونی مصوب 22 تیر ماه 1320 بدینطریق اصلاح میگردد:
گنهگنه و سایر الکلوئیدهای [الکالوئیدهای] کنگینا بانضمام اتبرین و پالودین و ارالن بشکل گرد - قرص - حب - کپسول - کاشه - محلول آمپول و سایر اشکالی که داروهای نامبرده برای خوردهفروش یا غیر آن آمده باشد.
ماده 34 - از هواپیماها و قطعات یدکی و قطعات منفصله آن مشمول شمارههای 1979 تا 1989 تعرفه قانونی مصوب 22 تیر ماه 1320 به جای حقوق فعلی و مالیات راه و شش درصد تمبر وارداتی و ده درصد اضافه عوارض موقتی از تاریخ تصویباین قانون فقط پنج درصد از روی ارزش سیف حقوق و عوارض ورودی دریافت خواهد شد. مفاد تبصره قسمت 12 قانون نامبرده در مورد این اجناس اجرا نخواهد شد.
تبصره 1 - هواپیما و قطعات یدکی و قطعات منفصله آن که قبل ازاین قانون وارد کشور شده و هنوز حقوق و عوارض آنها تصفیه نشده است مشمول این قانون میباشد.
تبصره 2- بنزین هواپیمایی از هر نوع مالیات و عوارض که بنفع دولت یا شهرداریها وصول میشود معاف خواهد بود.
ماده 35 (منسوخ 1349/12/23)- 1 - شرکتهائی که درآمد ویژه آنها از طریق فروش نفت یا سایر هیدروکربورها که در ایران یا از ایران صادر میشود یا از راه فروش حقوق منافع آن شرکتها نسبت به نفت یا هیدروکربورهای مزبور و یا از طریق اداره عملیات تولید یا تصفیه نفت یا هیدروکربورهای دیگر تحصیل میشود مالیات خود را برابر 55 درصد درآمد ویژه (یعنی از تاریخ بیست و سوم آبانماه 1349 پنج درصد اضافه بر نرخ پنجاه درصدی که تا تاریخ مزبور مشمولآن بودهاند) خواهند پرداخت و حق استفاده از نرخهای کمتر از نرخ حداکثر مقرر در ماده 134این قانون و مزایا و معافیتهای مقرر دراین قانون و سایرقوانین را جز آنچه طبق قراردادهای خاص مصوب مجلسین تصریحاً مقرر شده است نخواهند داشت.
شرکتهای مزبور تابع نرخ مالیاتی یا مالیات اضافه دیگری جز آنچه در این ماده پیشبینی شده است نخواهند بود. هیچگونه پرداخت مشخص یا پرداختهای مشابه دیگر که از بابت نفت خام به دولت یا بشرکت ملی نفت ایران یا هر هیات دیگر بنمایندگی دولت صورت گرفته باشد از مبلغ مالیاتی که به موجب شرح بالا بر درآمد ویژه شرکتهای مذکور تعلق میگیرد کسر نخواهد شد لیکن در مورد نفت (به جزنفتخام) و سایر هیدروکربورها از لحاظ وصول مالیات مبلغی معادل پرداختهای مزبور کسر خواهد شد و کسر مبلغی معادل با پرداختهای مزبور که بدینترتیب اجازه داده شده است بیش از یکبار ممکن نخواهد بود.
درآمد ویژه شرکتهای مزبور برای هر مدت عبارت خواهد بود از تفاوت بین درآمد ناویژه حاصله در ایران و هزینههای مربوط به تحصیل آن درآمد. درآمدویژه طبق روش معمول حسابداری که به طرز یکنواخت اجرا خواهد شد تعیین خواهد گردید. هنگام احتساب درآمد ویژه اینقبیل شرکتها هزینههایزیر بدون توجه بمقررات مواد دیگر این قانون در هر جا که انجام شده باشد قابل کسر خواهد بود.
الف - هزینه شرکت در مورد کالاهای فروخته شده یا خدمات انجام شده آنشرکت مربوط بانجام عملیاتش در ایران. ب - مخارجی که توسط شرکت (بغیر از پرداخت مشخص یا پرداخت دیگری از آن قبیل که برای آن به موجب مقررات قبلی مندرج در این ماده جهتقبول هزینه پیشبینی شده) برای انجام عملیاتش در ایران انجام میشود و بدون اینکه عمومیت این مخارج محدود گردد شامل هزینه اداری و عمومی وهزینههای تاسیس و اعانات و کرایهها و سایر خرجهائی که برای استفاده از هر دارائی لازم باشد میگردد و کلیه این کسورات بایستی متکی به اسنادمثبته باشد.
ج - مبلغی معادل با هر پرداخت مشخص یا هر پرداخت دیگری از آن قبیل که توسط آن شرکت بابت نفت خام به عمل آمده باشد یا در صورتی که آنشرکت به جای تمام یا قسمتی از این قبیل پرداختها نفت خام تحویل داده باشد مبلغی معادل با آن قسمت از پرداختهای مذکور که ممکنست نقداً تادیه شده باشد به علاوه ارزش نفت خامی که بدین نحو تحویل شده است بر مبنای بهای اعلان شده مربوطه منهای هر تخفیفی که بآن تعلق گیرد.
د - در هر سال مبلغی معقولی به عنوان استهلاک فرسودگی و متروک شدن و تمام شدن و تهی شدن به منظور استهلاک هزینههای سرمایهای که توسط شرکت در مورد عملیاتش در ایران انجام شده.
ه- - زیانهای متحمله در مورد انجام عملیات شرکت در ایران مشروط بر آنکه توسط بیمه یا به نحو دیگری جبران نشده باشد. این خسارت بدون اینکهعمومیت آنچه را که در بالا ذکر شده بهیچوجه محدود نماید شامل مطالبات غیر قابل وصول و زیانهای ناشیه از دعاوی خسارت بر علیه شرکت وزیان ناشیه از خسارات وارده بذخائر تجارتی یا هر گونه دارائی که در ایران برای انجام عملیات شرکت استعمال شود یا انهدام یا از دست دادن آنهاخواهد بود. مقررات فصل چهارم از باب اول این قانون هزینههای قابل قبول مندرج در این ماده را محدود نخواهد کرد.
چون به موجب قانون مصوب 28 تیر ماه 1328 اجازه اجرای لایحه مالیات املاک مزروعی و مالیات بر درآمد پس از تصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس داده شده است بنابراین قانون مزبور که در تاریخ بیست و نهم تیر ماه یکهزار و سیصد و بیست و هشت به تصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی رسیده قابل اجرا است.
رئیس مجلس شورای ملی - رضا حکمت