مدیرکل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی نامه مورخ 1390/03/22 با اشاره به دادنامه شماره 455 مورخ 1388/08/25 هیات عمومی دیوان عدالت اداری که بند 8 بخش نامه شماره 1350 مورخ 1384/07/27 سازمان امور مالیاتی را ابطال کرده است، سوال کرده است: با توجه به اینکه در این دادنامه وصف نوساز بودن ساختمان مورد توجه قرار نگرفته است آیا ملاک دو سال مقرر در این رای مربوط و محدود به ساختما نهای نوساز است یا شامل ساختما نهای نوسازی که گواهی پایان کار آن ها چند سال پس از پایان کار واقعی آن ها صادر شده است نیز می‌گردد؟ پس از بررسی، نظر مشورتی به شرح زیر اعلام گردید:
«به موجب ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم (مصوب سال 1366)، موضوع این ماده در خصوص اولین نقل و انتقال ساختان‌های نوسازی است که بیش از دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار آن ها نگذشته باشد و رای شماره 455 مورخ 1388/08/25 هیات عمومی دیوانصرفا در مقام بیان این نکته است که «ملاک اعمال ماده فوق الذکر اولین نقل و انتقال قطعی ملک در فاصله دو سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار است نه تاریخ پایان کار» و متعرض سایر معیارهای بیان شده در ماده 77 نگردیده، لذا سایر معیارها همچنان به قوت خود باقی است. بنابراین، عدم اشاره به نوساز بودن ساختمان در رای شماره 455 مورخ 1388/08/25 هیات عمومی دیوان عدالت اداری به معنای نادیده گرفتن این معیار نیست.»